Постановление Правительства Магаданской области от 10.04.2014 № 288-пп
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет
Постановление ПравительстваМагаданской области
от 10 апреля 2014 г. N 288-пп
"Об утверждении Порядкаоценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемымв областной бюджет"
ПравительствоМагаданской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных всоответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областнойбюджет.
2. Министерству экономического развития, инвестиционной политикии инноваций Магаданской области обеспечить проведение оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии сзаконами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет, иформирование результатов оценки.
3. Признать утратившим силу следующие постановления администрацииМагаданской области:
- от19 мая 2011 г. N 349-па "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законамиМагаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет";
- от16 июня 2011 г. N 425-па "О внесении изменений в постановление администрации Магаданской области от19 мая 2011 г. N 349-па".
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить навице-губернатора - первого заместителя председателя Правительства Магаданскойобласти Карпенко Н.Б.
5. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.
Губернатор Магаданской области В. Печеный
Порядок
оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных всоответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областнойбюджет
1. Общиеположения
1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии сзаконами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее- Порядок) определяет объекты предстоящей оценки, процедуры ипоследовательность действий при проведении оценки эффективности налоговыхльгот.
1.2. Оценка эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии сзаконами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее- оценка эффективности), проводится в целях оценки финансовых последствий отпредоставления налоговых льгот, оптимизации перечня предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, обеспечения оптимального выбораобъектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот,минимизации потерь областного бюджета, связанных с предоставлением региональныхналоговых льгот.
1.3. Источниками информации для оценки эффективностиналоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности,сведения Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области,сведения, представленные налогоплательщиками, пользующимися налоговыми льготамиили инициирующими их установление, а также иная доступная информация.
2. Основныепонятия и термины
2.1. В настоящем Порядке используются понятия и термины вследующих значениях:
- категория налогоплательщиков -индивидуально не определенная группа налогоплательщиков, имеющих общий признак;
- налоговая льгота - предоставляемоеотдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другиминалогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачиватьего в меньшем размере;
- сумма налоговых льгот - сумма налоговисчисленная, но не уплачиваемая налогоплательщиками на основаниизаконодательства Магаданской области;
- оценка эффективности - процедурасопоставления результатов предоставления налоговых льгот, сумм налоговых льготи результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, применяющихналоговые льготы, с использованием показателей бюджетной исоциально-экономической эффективности;
- бюджетная эффективность - влияниепредоставления льгот на доход областного бюджета (прирост поступлений налоговыхплатежей в областной бюджет в соотношении с величиной выпадающих доходовобластного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот);
- социально-экономическая эффективность- последствия применения налоговой льготы, определяемые показателями,отражающими результативность финансово-экономической деятельности категорийналогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;
иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговымкодексом Российской Федерации.
3. Объектыоценки
3.1. Оценка эффективности осуществляется в отношенииналоговых льгот, установленных законами Магаданской области для отдельныхкатегорий налогоплательщиков по следующим налогам:
- налог наимущество организаций;
- транспортныйналог;
- налог наприбыль организаций.
3.2. Оценка эффективности проводится в разрезе отдельно взятыхналогов в отношении каждой из предоставляемых льгот и по каждой категорииполучателей льгот.
4. Оценкаэффективности
4.1. Оценка эффективности осуществляется по итогамкаждого отчетного финансового года.
4.2. В рамках оценки эффективности производится инвентаризацияустановленных законами Магаданской области налоговых льгот;определяется сумма недополученных (выпадающих) доходов областного бюджета,обусловленных предоставлением налоговых льгот; определяется эффективностьпредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
4.3. Оценка эффективности проводится по результатамотчетного финансового года в срок до 20 июля года, следующего за отчетнымфинансовым годом.
4.4. Для оценки эффективности органы исполнительной властиМагаданской области, в ведении которых находятся сферы деятельностиналогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, обеспечивают сборсведений о финансово-хозяйственной деятельности и сведений об объектахналогообложения по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее- Показатели) и представляют данные сведения по форме согласно приложению N 2к настоящему Порядку с приложением Показателей в министерство экономическогоразвития, инвестиционной политики и инноваций Магаданской области в срок до 01июня текущего года.
4.5. Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основаниирасчета, в котором определяется предполагаемый эффект для областного бюджета,выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей по сравнению свеличиной выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных предоставлениемналоговых льгот.
Коэффициентбюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
, где:
Кб- коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
НП- объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет (тыс. рублей);
ПБ- сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот(тыс. рублей).
Приэтом сумма потерь областного бюджета за отчетный (планируемый) периодрассчитывается по формуле:
, где:
НБ- налогооблагаемая база;
СН- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах исборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;
НО- норматив зачисления налога в областной бюджет (по налогу на имущество - 80%,по транспортному налогу - 100%).
Налоговыельготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициентабюджетной эффективности налоговых льгот превышает единицу (Кб>1).
4.6. Социально-экономическая эффективность налоговыхльгот определяется как соотношение сумм положительных баллов по показателямхозяйственной деятельности получателей налоговых льгот с количеством такихпоказателей.
Оценкасоциально-экономической эффективности налоговых льгот осуществляется наосновании динамики показателей, указанных в сведениях о финансово-хозяйственнойдеятельности согласно приложению N 1 к настоящему Порядку иоценивается в баллах:
-положительная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 1 балл;
-отрицательная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 0 баллов;
-положительная динамика по показателю 2 - 0 баллов;
-отрицательная динамика по показателю 2 - 1 балл.
Коэффициентсоциально-экономическойэффективности предоставленных налоговых льгот категорииналогоплательщиков рассчитывается по формуле:
, где:
Кэ - коэффициент социально-экономической эффективности;
Кр - сумма баллов;
Ко- общее количество показателей.
Налоговыельготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, еслизначение коэффициента социально-экономической эффективности предоставленныхкатегории налогоплательщиков налоговых льгот превышает 0,7 (Кэ>0,7).
4.7. Налогоплательщики либо иные лица вправе обратиться спредложением к субъекту законодательной инициативы о предоставлении льгот порегиональным налогам.
Дляоценки финансовых последствий налоговых льгот, испрашиваемым к предоставлениювпервые, в составе предложения налогоплательщиком либо иным лицом направляютсясубъекту законодательной инициативы следующие материалы:
-обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;
-сведения, характеризующие финансово-экономическое состояние налогоплательщика(ов), сведения об объектах налогообложения и налоговой базепо форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
-сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком(ами) в разрезе всех уровней бюджетов за предыдущийфинансовый год и истекший период текущего финансового года;
-сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежейв разрезе всех уровней бюджетов на дату обращения в правительства Магаданскойобласти по вопросу предоставления налоговых льгот;
-предложения о целевом использовании средств, высвобожденных в результательготного налогообложения.
5. Формированиерезультатов оценки
5.1. Результаты оценки бюджетной и социально-экономическойэффективности налоговых льгот формируются по форме согласно приложениюN 3 к настоящему Порядку.
5.2. По результатам оценки министерством экономического развитии# , инвестиционной политики и инноваций Магаданскойобласти составляется аналитическая записка, которая должна содержать перечень предоставляемыхна территории Магаданской области налоговых льгот, информацию о потеряхобластного бюджета в связи с предоставлением льгот, заключение об эффективности(или неэффективности) предоставляемых налоговых льгот (по видам налогов икатегориям налогоплательщиков), а также выводы о сохранении, корректировке(изменении оснований, порядка и условий применения) либо отмене налоговыхльгот, в случае низкой бюджетной и социально-экономическойэффективности и предоставляется в министерство финансов Магаданской области дляознакомления.
5.3. Информация о результатах оценки и аналитическая запискаразмещаются на сайте министерства экономического развитии, инвестиционнойполитики и инноваций Магаданской области.
ПриложениеN 1
к Порядку оценки эффективностипредоставляемых
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот,
установленных в соответствии с законами
Магаданской области по налогам,
зачисляемым в областной бюджет
(Форма)
Сведения
о финансово-хозяйственной деятельности
Наименование предприятия(организации) __________________________
Вид деятельности по ОКВЭД_______________________________________
Почтовый адрес, контактный телефон______________________________
| N | Наименование показателя | Единица измерения | Факт за последний отчетный финансовый год | Оценка на текущий финансовый год | План на очередной финансовый год | Темп роста (снижения) (гр. 5*100% /гр.4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) | тыс. руб. | | | | |
| 2. | Себестоимость товаров, работ, услуг/себестоимость на 1 рубль товаров, работ, услуг | тыс. руб./руб. | | | | |
| 3. | Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2) | тыс. руб. | | | | |
| 4. | Чистая прибыль | тыс. руб. | | | | |
| 5. | Рентабельность (стр. 3 / стр. 1 x 100%) | % | | | | |
| 6. | Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям | тыс. руб. | | | | |
| 7. | Численность работников списочного состава и внешних совместителей | чел. | | | | |
| 8. | Среднемесячная заработная плата работников списочного состава и внешних совместителей (стр.6 / стр.7) / количество месяцев) | тыс. руб. | | | | |
| 9. | Среднегодовая стоимость основных средств | тыс. руб. | | | | |
| 10. | Выбытие объектов основных средств за отчетный период | тыс. руб. | | | | |
| 11. | Ввод новых объектов основных средств за отчетный период | тыс. руб. | | | | |
| 12. | Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 2,2% | тыс. руб. | | | | |
| 13. | Сумма начисленного налога на имущество организаций по ставке 2,2% | тыс. руб. | | | | |
| 14. | Льготы по налогу на имущество организаций в виде налогообложения по ставке 0,5% | | | |||
| 14.1. | Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 0,5% | тыс. руб. | | | | |
| 14.2. | Сумма начисленного налога на имущество организаций по ставке 0,5% | тыс. руб. | | | | |
| 15. | Льготы по налогу на имущество организаций: | | | |||
| 15.1. | Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 0,5% | тыс. руб. | | | | |
| 15.2. | Сумма налоговой льготы в виде освобождения от уплаты налога | тыс. руб. | | | | |
| 16. | Сумма уплаченного налога на имущество организаций | тыс. руб. | | | - | |
| 17. | Сумма начисленного транспортного налога, в том числе: | | | |||
| 17.1. | По ставке, установленной статьей 2 Закона Магаданской области от 29 ноября 2002 г. N 291-ОЗ "О транспортном налоге" | тыс. руб. | | | | |
| 17.2. | Сумма налоговой льготы в виде освобождения от уплаты налога | тыс. руб. | | | | |
| 18. | Сумма уплаченного транспортного налога | тыс. руб. | | | - | |
| 19. | Сумма начисленного налога на прибыль организаций, в том числе: | тыс. руб. | | | | |
| 19.1. | сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет по ставке 2% | тыс. руб. | | | | |
| 19.2. | сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта по ставке 18% | тыс. руб. | | | | |
| 19.3. | Сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта в соответствии с законами Магаданской области по ставке_% | тыс. руб. | | | | |
| 20. | Сумма уплаченного налога на прибыль организаций | тыс. руб. | | | - | |
Сведения об объектахналогообложения по налогу на имущество
по состоянию на "___" _______________20 __ г.
| N | Наименование основного средства | Среднегодовая стоимость | Налоговая ставка (без учета налоговой льготы) | Сумма налога (без учета налоговой льготы) (гр.3 х гр.4) | Налоговая ставка (с учетом налоговой льготы) (2,2%, 0,5%, 0%) | Сумма налога к уплате (гр.3 х гр.6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Сведения об объектахналогообложения, по которым применяются льгота в виде освобождения от уплатытранспортного налога,
по состоянию на "___"________________ 20 ___ г.
| N | Вид транспортного средства* | Наименование транспортного средства | Налоговая база для исчисления налога | Налоговая ставка (без учета налоговой льготы) | Исчисленная сумма налога | Сумма налоговой льготы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
* - наименование объектаналогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Даюсогласие на обработку представленных мною данных.
Руководитель предприятия ___________ ________________________
(подпись) (ФИО)
Ответственный исполнитель ___________ _______________________
(подпись) (ФИО)
контактный телефон ________________________
ПриложениеN 2
к Порядку оценки эффективностипредоставляемых
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот,
установленных в соответствии с законами
Магаданской области по налогам,
зачисляемым в областной бюджет
Сведения
для расчета эффективности предоставленныхналоговых льгот за 20 __ год
Наименование органа исполнительнойвласти Магаданской области ___
_________________________________________________________________
________________________________________________________________.
Вид налога______________________________________________________
________________________________________________________________.
| N | Категория налогоплательщика (наименование категории в соответствии с законами Магаданской области) | Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой | Налоговая база для исчисления налога (тыс. рублей) | Сумма начисленного к уплате налога (тыс. рублей) | Объем предоставленной налоговой льготы (тыс. рублей) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
Руководитель органа ____________________________________________
(подпись) (ФИО)
Ответственный исполнитель_____________ _________________________
(подпись) (ФИО)
Контактный телефон______________________________________________
ПриложениеN 3
к Порядку оценки эффективностипредоставляемых
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот,
установленных в соответствии с законами
Магаданской области по налогам,
зачисляемым в областной бюджет
Сводная форма
по результатам оценки бюджетной и (или)социально-экономической эффективности налоговых льгот за 20 ___ г.
Вид налога______________________________________________________
| Категория налогоплательщика | Количество Предприятий (организаций)данной категории | Вид налоговой льготы | Налоговая база (в тыс. рублей) | Сумма исчисленного налога без учета использования льготы*_(в тыс. рублей) | Сумма исчисленного налога с учетом использования льготы**_(в тыс. рублей) | Сумма налоговой льготы (в тыс. рублей) | Сумма выпадающих доходов областного бюджета***_(в тыс. рублей) | Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы | Коэффициент социально-экономической эффективности налоговой льготы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
* - по базовой ставке;
** - по льготной ставке;
*** - с учетомнорматива зачисления в областной бюджет.