Постановление Правительства Магаданской области от 05.02.2015 № 64-пп
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29 МАЯ 2014 Г. N 434-ПП
ПРАВИТЕЛЬСТВОМАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 февраля 2015 г. N 64-пп
ОВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
МАГАДАНСКОЙОБЛАСТИ ОТ 29 МАЯ 2014 Г. N 434-ПП
Правительство Магаданскойобласти постановляет:
1. Внести в постановлениеПравительства Магаданской области от 29 мая2014 г. N 434-пп "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" изменения, изложив Порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденныйуказанным постановлением, в редакции согласно приложению к настоящемупостановлению.
2. Настоящее постановлениеподлежит официальному опубликованию.
Губернатор
Магаданской области
В.ПЕЧЕНЫЙ
Приложение
к постановлению
Правительства Магаданскойобласти
от 5 февраля 2015 г. N 64-пп
"ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
СРЕДСТВОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ)ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
I. Общие положения
1. Настоящий Порядокопределяет правила осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета (далее - главныйадминистратор средств областного бюджета) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.
2. Целью настоящего Порядкаявляется установление единых требований к осуществлению внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
3. Внутренний финансовыйконтроль и внутренний финансовый аудит основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности.
4. Главный распорядитель(распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль,направленный на:
а ) соблюдение внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включаярасходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных(муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетногоучета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными емураспорядителями и получателями бюджетных средств;
б ) подготовку и организациюмер по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
5. Главный администратор(администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль,направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета иподведомственными администраторами доходов бюджета.
6. Главный администратор(администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляетвнутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникамфинансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета этим главным администратором источников финансированиядефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансированиядефицита бюджета.
7. Главные администраторысредств областного бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляютвнутренний финансовый аудит в целях:
а ) оценки надежностивнутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению егоэффективности;
б ) подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
в ) подготовки предложений поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
II. Осуществлениевнутреннего финансового контроля
8. Внутренний финансовыйконтроль осуществляется в подразделениях главного администратора средствобластного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
9. Предметом внутреннегофинансового контроля являются бюджетные процедуры и составляющие их операции,осуществляемые главным администратором средств областного бюджета, в рамкахзакрепленных за ними бюджетных полномочий.
10. Должностные лицаподразделений главного администратора средств областного бюджета осуществляютвнутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами вотношении следующих внутренних бюджетных процедур:
- составление ипредставление документов в министерство финансов Магаданской области,необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
- составление ипредоставление документов главному администратору средств областного бюджета,необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета;
- составление ипредставление документов, необходимых для составления и ведения кассового планапо доходам областного бюджета, расходам областного бюджета и источникамфинансирования дефицита областного бюджета;
- составление, утверждение иведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средствобластного бюджета;
- составление и направлениедокументов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписиобластного бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей(распорядителей) средств областного бюджета;
- доведение лимитовбюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателейбюджетных средств;
- составление, утверждение иведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;
- формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных областных государственныхучреждений;
- исполнение бюджетнойсметы;
- принятие и исполнениебюджетных обязательств;
- осуществление начисления,учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюосуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета)в областной бюджет, пеней и штрафов по ним;
- принятие решений овозврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, а такжепроцентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы;
- принятие решений о зачете(уточнении) платежей в областной бюджет;
- ведения бюджетного учета,в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводныхучетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетныхдокументах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества иобязательств, проведение инвентаризаций;
- составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
- обеспечение соблюденияполучателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,предоставленных из областного бюджета, а также условий, целей и порядка,установленных при их предоставлении;
- исполнение судебных актовпо искам к Магаданской области, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствамобластных казенных учреждений.
11. Методами внутреннегофинансового контроля являются самоконтроль, контроль по уровню подчиненности иконтроль по уровню подведомственности.
12. Формами проведениявнутреннего финансового контроля, применяемыми в ходе самоконтроля, контроля поуровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности являются следующиеконтрольные действия:
а ) проверка оформлениядокументов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, и (или) правовых актов главного администратора(администратора) бюджетных средств;
б ) авторизация операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), подтверждающая правомочность их совершения;
в ) сверка данных, то естьсравнение данных из разных источников информации;
г ) сбор и анализ информации орезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
13. К способам проведенияконтрольных действий (мероприятий) относятся:
а ) сплошной, при которомконтрольные действия (мероприятия) осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения бюджетной
процедуры );
б ) выборочный, при которомконтрольные действия (мероприятия) осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения бюджетной процедуры).
14. Ответственность заорганизацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора средств областного бюджета, курирующийподразделения, указанные в пункте 8 настоящего Порядка, в соответствии сраспределением обязанностей.
Планирование внутреннегофинансового контроля
15. Планированиеосуществления внутреннего финансового контроля заключается в формировании планавнутреннего финансового контроля руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
16. В плане внутреннегофинансового контроля по каждому контрольному мероприятию (проверяемый процессбюджетной процедуры) указывается объект контроля, метод контроля, срокпроведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители.
17. Формирование иутверждение планов внутреннего финансового контроля осуществляется до началаочередного финансового года.
Самоконтроль и контроль поуровню подчиненности
18. Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения главногоадминистратора средств областного бюджета путем проведения проверки каждойвыполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции.
19. Контроль по уровнюподчиненности осуществляется сплошным способом руководителем подразделенияглавного администратора средств областного бюджета (иным уполномоченным лицом)и (или) руководителем (заместителем руководителя) главного администраторасредств областного бюджета путем санкционирования (авторизации) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
Контроль по уровнюподведомственности
20. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношениипроцедур и операций, совершенных подведомственными администраторами иполучателями средств областного бюджета путем проведения проверок, направленныхна установление соответствия представленных документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения,правовых актов главного администратора средств областного бюджета, и (или)путем сбора и анализа информации о своевременности составления и предоставлениядокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точностии обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а такжезаконности совершения отдельных операций.
21. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется специально созданной комиссией по соблюдениютребований бюджетного законодательства, подразделением главного администраторасредств областного бюджета по внутреннему финансовому контролю илиуполномоченными должностными лицами главного администратора средств областногобюджета (далее - уполномоченное подразделение) в целях установления законностиисполнения бюджетных процедур подведомственными администраторами и получателямисредств областного бюджета.
22. Должностные лицауполномоченного подразделения имеют право:
а ) запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения проверок (ревизий);
б ) посещать помещения итерритории, которые занимают объекты контроля, в отношении которыхосуществляется проверка (ревизия);
г ) проводить и (или)привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых припроведении проверок (ревизий).
23. Срок предоставленияинформации, документов устанавливается в запросе. При этом устанавливаемый срокне может составлять менее трех рабочих дней.
24. Должностные лицауполномоченного подразделения обязаны:
а ) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б ) проводить контрольныемероприятия в соответствии с программой контрольного мероприятия;
в ) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта контрольного мероприятия с программойконтрольного мероприятия, а также с результатами контрольных мероприятий (актыи заключения).
25. В ходе осуществленияконтроля по уровню подведомственности проводятся контрольные мероприятия в видеведомственных проверок (ревизий) и мониторинга.
Ведомственные проверки(ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые, камеральные проверки ивыездные проверки (ревизии).
Камеральные ведомственныепроверки проводятся по месту нахождения уполномоченного подразделения наосновании документов, представленных по запросу уполномоченного подразделения.
Выездные ведомственныепроверки (ревизии) проводятся по месту нахождения подведомственныхадминистраторов средств областного бюджета и получателей средств областногобюджета, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствиесовершенных операций данным бюджетной отчетности и первичных документов.
Плановые ведомственныепроверки (ревизии) проводятся на основании утвержденного руководителем главногоадминистратора средств областного бюджета плана внутреннего финансовогоконтроля.
Внеплановые ведомственныепроверки (ревизии) проводятся уполномоченным подразделением на основаниирешений руководителя главного администратора средств областного бюджета в связис поступлением информации о признаках нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, в том числе информации о результатах мониторинга.
Мониторинг представляетсобой регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутреннихбюджетных процедур.
26. Ведомственная проверка(ревизия) проводится на основании приказа (распоряжения) о ее назначении, вкотором указывается тема контрольного мероприятия, наименование администратора(получателя) средств областного бюджета (объекта контроля), метод контроля(камеральная или выездная проверка (ревизия), основание и срок проведения,состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия.
27. Главный администраторсредств областного бюджета уведомляет объект контроля о проведении проверки(ревизии), направив ему копию приказа (распоряжения) о проведении проверки(ревизии) не позднее одного дня до начала проведения проверки (ревизии).
28. Для проведенияведомственной проверки (ревизии) разрабатывается программа ведомственнойпроверки (ревизии), которая утверждается руководителем главного администраторасредств областного бюджета.
Программа ведомственнойпроверки (ревизии) должна содержать: тему, объект контроля, проверяемый период,перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольногомероприятия.
29. Результаты контрольногомероприятия оформляются актом, который подписывается должностными лицами (илидолжностным лицом), проводящим контрольное мероприятие.
30. Акт в течение трехрабочих дней со дня подписания вручается (направляется) представителю объектаконтроля.
31. Объект контроля вправепредставить письменные возражения по акту проверки (ревизии) в течение пятирабочих дней со дня получения акта. Также Объект контроля вправе представитьинформацию об устранении (исправлении) выявленных нарушений (недостатков) вустановленный срок для рассмотрения акта, которые приобщаются к материаламведомственной проверки (ревизии).
32. Материалы ведомственнойпроверки (ревизии) состоят из акта и надлежаще оформленных приложений к нему,на которые имеются ссылки в акте (копии документов, письменные пояснениядолжностных лиц или иных лиц объекта контроля и другие).
33. Срок проведенияведомственных проверок (ревизий) определяются исходя из цели и предметаконтрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностидеятельности объекта финансового контроля и других обстоятельств иустанавливается в пределах сорока рабочих дней.
Руководитель главногоадминистратора средств областного бюджета на основании мотивированногообращения должностного лица (или должностных лиц), проводящего контрольноемероприятие, может:
а ) приостановить выезднуюпроверку (ревизию);
б ) продлить срок проведениявыездной проверки (ревизии) на срок не более чем на двадцать рабочих дней.
34. По результатамведомственных проверок (ревизий) в срок не более десяти рабочих дней объектуконтроля направляются предложения для принятия мер по устранению выявленныхнарушений (недостатков) и привлечению к материальной, дисциплинарнойответственности виновных должностных лиц (далее - предложения). В предложенияхопределяются сроки представления информации об устранении нарушений.
В случае наличия признаковнарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные отношения материалы ведомственныхпроверок (ревизий), направляются в государственную инспекцию финансовогоконтроля Магаданской области, правоохранительные органы.
35. В ходе мониторинга проводитсяоценка качества выполнения бюджетных процедур на основе установленныхколичественных и (или) качественных расчетных показателей. Результатымониторинга оформляются отчетом, представляемым подведомственнымадминистраторам средств областного бюджета и руководителю главногоадминистратора средств областного бюджета.
Мониторинг направлен навыявление недостатков (нарушений), допущенных в ходе исполнения бюджетныхпроцедур.
Рассмотрение результатоввнутреннего финансового контроля
36. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля исполнения бюджетных процедур направляетсяподразделением, ответственным за результаты выполнения бюджетных процедур,руководителю (заместителю руководителя) главного администратора средств областногобюджета не реже одного раза в квартал. Указанная информация представляетсянезамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, закоторые применяются меры ответственности в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.
37. Выявленные недостатки и(или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения опричинах возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах поих устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаютсяв журналах внутреннего финансового контроля. Форма журнала внутреннегофинансового контроля утверждается главным администратором средств областногобюджета.
Ведение журналов внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом подразделении главногоадминистратора средств областного бюджета, ответственном за выполнениевнутренних бюджетных процедур.
Журналы внутреннегофинансового контроля подлежат учету и хранению.
38. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля исполнения бюджетных процедур направляетсяподразделением, ответственным за результаты выполнения бюджетных процедур,руководителю (заместителю руководителя) главного администратора средствобластного бюджета не реже одного раза в квартал. Указанная информацияпредставляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетногозаконодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.
39. По итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля руководитель главногоадминистратора средств областного бюджета принимает решения с указанием срокових выполнения, направленные:
а ) на изменение правовыхактов главного администратора средств областного бюджета;
б ) на уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;
в ) на устранение конфликтаинтересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
г ) на проведение служебныхпроверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам;
д ) на ведение эффективнойкадровой политики в отношении структурных подразделений главного администраторасредств областного бюджета.
40. При принятии решений поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора средств областного бюджета.
III. Организация внутреннегофинансового аудита
41. Внутренний финансовыйаудит осуществляется обособленными структурными подразделениями илиуполномоченными должностными лицами главного администратора средств областногобюджета на основе функциональной независимости.
Обособленное структурноеподразделение или уполномоченные должностные лица главного администраторасредств областного бюджета (далее - подразделение внутреннего финансовогоаудита) подчиняется (или подчиняются) непосредственно и исключительноруководителю главного администратора средств областного бюджета.
42. Предметом внутреннегофинансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций,совершенных структурными подразделениями главного администратора средствобластного бюджета, подведомственными распорядителями и получателями средствобластного бюджета, администраторами доходов областного бюджета,администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета (далее -объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансовогоконтроля.
43. Внутренний финансовыйаудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок.
Плановые проверкиосуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита,утверждаемым руководителем главного администратора средств областного бюджета.
Внеплановые аудиторскиепроверки проводятся по решению руководителя главного администратора средствобластного бюджета, принятого на основании поступившей информации о выявленныхнарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации и Магаданскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения.
44. Аудиторские проверкиподразделяются на камеральные и выездные.
Камеральные аудиторскиепроверки проводятся по месту нахождения подразделения внутреннего финансовогоаудита на основании документов, представленных по запросу подразделениявнутреннего финансового аудита.
Выездные аудиторскиепроверки проводятся по месту нахождения подведомственных администраторовсредств областного бюджета и получателей средств областного бюджета.
45. Должностные лицаподразделения внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
а ) запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса в устной и письменной форме документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б ) посещать помещения итерритории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
в ) привлекать независимыхэкспертов, в том числе из числа должностных лиц иных подразделений главногоадминистратора средств областного бюджета, для проведения экспертиз,необходимых при осуществлении аудиторских проверок.
Срок предоставленияинформации, документов устанавливается в запросе. При этом устанавливаемый срокне может составлять менее трех рабочих дней.
46. Должностные лицаподразделения внутреннего финансового аудита обязаны:
а ) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, положенияКодекса этики государственных гражданских служащих;
б ) проводить аудиторскиепроверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в ) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
47. Ответственность заорганизацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора средств областного бюджета.
Планирование внутреннегофинансового аудита
48. План внутреннегофинансового аудита (далее - План) представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторскойпроверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита,срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.
49. При планированииаудиторских проверок учитываются:
а ) значимость операций, групподнотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администраторасредств областного бюджета в случае их неправомерного исполнения;
б ) факторы, влияющие на объемвыборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля, уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;
в ) степень обеспеченностиподразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми,материальными и финансовыми);
г ) возможность проведенияаудиторских проверок в установленные сроки;
д ) наличие резерва временидля выполнения внеплановых аудиторских проверок.
50. В целях составленияПлана подразделение внутреннего финансового аудита обязано провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
а ) осуществления внутреннегофинансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б ) проведения в текущем и(или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетнойпалатой Магаданской области и государственной инспекцией финансового контроляМагаданской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.
51. Формирование иутверждение планов внутреннего финансового аудита осуществляется до началаочередного финансового года.
Проведение аудиторскихпроверок
52. Аудиторская проверканазначается приказом (распоряжением) руководителя главного администраторасредств областного бюджета, в котором указывается тема аудиторской проверки,наименование администратора (получателя) средств областного бюджета (объекта аудита),камеральная или выездная аудиторская проверка, основание и срок проведения,состав должностных лиц, уполномоченных на проведение аудиторской проверки(далее - аудиторская группа).
53. Аудиторская проверкапроводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем главного администратора средств областного бюджета.
Программа аудиторскойпроверки должна содержать: тему аудиторской проверки, наименование объектоваудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки,сроки проведения аудиторской проверки.
54. В ходе аудиторскойпроверки проводится исследование:
а ) осуществления внутреннегофинансового контроля;
б ) законности выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств областногобюджета;
в ) ведения учетной политики,принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям вобласти бюджетного учета;
г ) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;
д ) вопросов бюджетного учета,в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя изпрофессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е ) наделения правами доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж ) формирования финансовых ипервичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;
з ) бюджетной отчетности.
55. Аудиторская проверкапроводится путем выполнения:
а ) инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б ) наблюдения, представляющегособой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объектааудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетнойпроцедуры;
в ) запроса, представляющегособой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объектааудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторскойпроверки;
г ) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
д ) пересчета, представляющегособой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита,либо самостоятельного должностным лицом подразделения внутреннего финансовогоаудита;
е ) аналитических процедур,представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
56. При проведенииаудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежныедоказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные идостоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающиеналичие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедуробъектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки.
57. Проведение аудиторскойпроверки подлежит документированию.
Рабочая документация, тоесть документы и иные материалы, подготавливаемые, получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, должна содержать:
а ) документы, отражающиеподготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б ) сведения о характере,сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;
в ) сведения о выполнениипланов внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темойаудиторской проверки;
г ) перечень договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д ) письменные заявления иобъяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е ) копии обращений,направленных органам государственного финансового контроля, экспертам, третьимлицам и полученные от них сведения;
ж ) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающие выявленныенарушения;
з ) акт аудиторской проверки.
58. Срок проведенияаудиторской проверки устанавливается в пределах сорока рабочих дней.
Руководитель главногоадминистратора средств областного бюджета на основании мотивированногообращения руководителя аудиторской группы может приостановить аудиторскуюпроверку или продлить срок проведения аудиторской проверки на срок не более чемна двадцать рабочих дней.
Оформление и рассмотрениерезультатов
внутреннего финансового аудита
59. Результаты аудиторскойпроверки оформляются актом, который подписывается должностными лицами(должностным лицом), уполномоченными на проведение аудиторской проверки, ивручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта втечение трех рабочих дней со дня подписания.
60. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение пятирабочих дней со дня получения акта.
61. На основании актааудиторской проверки в срок до десяти рабочих дней со дня направления актасоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
а ) информацию о выявленных входе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), условиях и причинах таких нарушений;
б ) информацию о наличии илиотсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в ) выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
г ) выводы о соответствииведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д ) выводы, предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесениюизменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения поповышению экономности и результативности использования средств областногобюджета.
62. Отчет с приложением актанаправляется руководителю главного администратора средств областного бюджета.По результатам рассмотрения отчета руководитель главного администратора средствобластного бюджета принимает решение о:
а ) необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б ) недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в ) применении материальной,дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведениислужебных проверок;
г ) направлении материалов вгосударственную инспекцию финансового контроля Магаданской области,правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
IV. Составление отчетности орезультатах внутреннего
финансового контроля и внутреннегофинансового аудита
63. Главный администраторсредств областного бюджета составляет годовую (квартальную) отчетность орезультатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.
64. Отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового контроля должна содержать информацию опроведенных плановых и внеплановых мероприятиях, о полноте и своевременностивыполнения Плана внутреннего финансового контроля за отчетный период, овыявленных нарушениях в количественном и стоимостном выражении, о принятыхмерах по устранению нарушений и недостатков.
65. Отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита должна содержать информацию опроведенных плановых и внеплановых мероприятиях, о полноте и своевременностивыполнения Плана внутреннего финансового аудита за отчетный период, овыявленных нарушениях в количественном и стоимостном выражении, о принятыхмерах по устранению нарушений и недостатков, о достоверности сводной бюджетнойотчетности главного администратора средств областного бюджета и оценкуэффективности осуществления внутреннего финансового контроля.
V. Заключительные положения
66. Главные администраторысредств областного бюджета ежегодно, до 15 ноября текущего года, представляют вгосударственную инспекцию финансового контроля Магаданской области проектыпланов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ипредложения к формированию проекта плана контрольных мероприятийгосударственной инспекции финансового контроля Магаданской области на очереднойгод.
67. Главные администраторысредств областного бюджета ежегодно, до 20 января текущего года, представляют вгосударственную инспекцию финансового контроля Магаданской области,утвержденные годовые планы осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита на текущий год.
68. Главные администраторы средствобластного бюджета ежегодно, до 20 февраля года, следующего за отчетным,представляют в государственную инспекцию финансового контроля Магаданскойобласти годовую информацию о результатах осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
69. Главный администраторсредств областного бюджета обязан предоставлять государственной инспекциифинансового контроля запрашиваемые ею информацию и документы в целях проведенияанализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.