Постановление Правительства Магаданской области от 29.05.2014 № 434-пп
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования...
Постановление Правительства Магаданской области
от 29 мая 2014 г. N 434-пп
"Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита"
Всоответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации Правительство Магаданской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить назаместителя председателя Правительства Магаданской области Атанову Т.Н.
3. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.
Губернатор Магаданской области В.Печеный
Порядок
осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (далее - главный администратор средств областного бюджета)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.
3. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудитосновывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности.
4. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средствосуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
-соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета порасходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечениягосударственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств иподведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;
-подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
5. Главный администратор (администратор) доходов бюджетаосуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдениевнутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главнымадминистратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходовбюджета.
6. Главный администратор (администратор) источников финансированиядефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный насоблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета поисточникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансированиядефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансированиядефицита бюджета.
7. Главные администраторы средств областного бюджета (ихуполномоченные должностные лица) осуществляют внутренний финансовый аудит вцелях:
-оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций поповышению его эффективности;
-подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
-подготовки предложений по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
II. Осуществление внутреннегофинансового контроля
8. Внутренний финансовый контроль осуществляется вподразделениях главного администратора средств областного бюджета, исполняющихбюджетные полномочия в соответствии с нормативными правовыми актами РоссийскойФедерации, регулирующими бюджетные правоотношения, актами главногоадминистратора средств областного бюджета, положениями об указанныхподразделениях.
9. Предметом внутреннего финансового контроля является бюджетныепроцедуры и составляющие их операции, осуществляемые главным администраторомсредств областного бюджета, в рамках, закрепленных за ними бюджетныхполномочий.
10. Внутренний финансовый контроль осуществляется путемпроведения контрольных действий (мероприятий) и включает в себя:
а) осуществление самоконтроля, контроля по уровню подчиненности,мониторинга качества исполнения бюджетных процедур;
б) проведение ведомственных проверок (ревизий).
11. Контрольные действия (мероприятия) осуществляютсядолжностными лицами подразделений главного администратора средств областногобюджета, указанных в пункте 8 настоящего Порядка, в соответствии с ихдолжностными регламентами.
12. Контрольные действия (мероприятия) осуществляются вотношении следующих бюджетных процедур:
-составление и представление документов в Министерство финансов Магаданскойобласти, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета,в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетныхассигнований;
-составление и представление документов, необходимых для составления и ведениякассового плана по доходам областного бюджета, расходам областного бюджета иисточникам финансирования дефицита областного бюджета;
-составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;
-составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи областного бюджета, доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
-составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода бюджетных смет;
-формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхобластных государственных учреждений;
-исполнение бюджетной сметы;
-принятие и исполнение бюджетных обязательств;
-осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним;
-принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей вобластной бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
-принятие решений о зачете (уточнении) платежей в областной бюджет;
-процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичныхучетных документов (составления сводных учетных документов), отражениеинформации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетногоучета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
-составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
-исполнение судебных актов по искам к Магаданской области, а также судебныхактов, предусматривающих обращение взыскание на средства областного бюджета поденежным обязательствам областных казенных учреждений.
13. К способам проведения контрольных действий (мероприятий)относятся:
-сплошной, при котором контрольные действия (мероприятия) осуществляются вотношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения бюджетной процедуры);
-выборочный, при котором контрольные действия (мероприятия) осуществляются вотношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения бюджетной процедуры).
14. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоконтроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора средств областного бюджета, курирующий подразделения, указанныев пункте 8 настоящего Порядка, в соответствии с распределением обязанностей.
Планированиевнутреннего финансового контроля
15.Планирование осуществления внутреннего финансового контроля заключается вформировании плана внутреннего финансового контроля руководителем каждогоподразделения, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
16. В Плане внутреннего финансового контроля по каждомуконтрольному действию (мероприятию) указывается объект контроля, срокпроведения мероприятия, ответственные исполнители.
17. Формирование и утверждение планов внутреннего финансовогоконтроля осуществляется до начала очередного финансового года.
Самоконтрольи контроль по уровню подчиненности
18.Самоконтроль осуществляется должностным лицом каждого подразделения главногоадминистратора средств областного бюджета путем проведения проверки каждойвыполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции.
19. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсяруководителем подразделения главного администратора средств областного бюджета(иным уполномоченным лицом) и (или) руководителем (заместителем руководителя)главного администратора средств областного бюджета путем санкционирования(авторизации) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностнымилицами.
Мониторингкачества исполнения бюджетных процедур
20.Мониторинг качества исполнения бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами средств областного бюджета и (или) подразделениями главногоадминистратора средств областного бюджета осуществляется подразделениемглавного администратора средств областного бюджета, ответственным за результатывыполнения бюджетных процедур.
Мониторингпредставляет собой регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнениябюджетных процедур, в том числе результативности использования бюджетныхсредств, в текущем финансовом году. В ходе мониторинга проводится оценкакачества выполнения бюджетных процедур на основе установленных количественных и(или) качественных расчетных показателей. Результаты мониторинга оформляютсяотчетом, представляемым подведомственным администраторам средств областногобюджета и руководителю (заместителю руководителя) главного администраторасредств областного бюджета.
Мониторингнаправлен на выявление недостатков (нарушений), допущенных в ходе исполнениябюджетных процедур.
Ведомственныепроверки (ревизии)
21.Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочнымспособом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственнымиадминистраторами и получателями средств областного бюджета, путем проведенияведомственных проверок (ревизий), направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения.
22. Ведомственные проверки (ревизии) осуществляются специальносозданной комиссией по соблюдению требований бюджетного законодательства,подразделением главного администратора средств областного бюджета повнутреннему финансовому контролю или уполномоченными должностными лицамиглавного администратора средств областного бюджета (далее - уполномоченноеподразделение) в целях установления законности исполнения бюджетных процедурподведомственными администраторами и получателями средств областного бюджета.
23. Должностные лица уполномоченного подразделения имеют право:
-запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной формедокументы, материалы и информацию, необходимые для проведения проверок(ревизий);
-посещать помещения и территории, которые занимают объекты контроля, в отношениикоторых осуществляется проверка (ревизия);
-проводить и (или) привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз,необходимых при проведении проверок (ревизий).
24. Срок предоставления информации, документов устанавливается взапросе. При этом устанавливаемый срок не может составлять менее трех рабочихдней.
25. Должностные лица уполномоченного подразделения обязаны:
-соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности;
-проводить контрольные мероприятия в соответствии с программой контрольногомероприятия;
-знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта контрольногомероприятия с программой контрольного мероприятия, а также с результатамиконтрольных мероприятий (акты и заключения).
26. Ведомственные проверки (ревизии) подразделяются на плановыеи внеплановые, камеральные проверки и выездные проверки (ревизии).
Плановыеведомственные проверки (ревизии) проводятся на основании утвержденногоруководителем главного администратора средств областного бюджета планавнутреннего финансового контроля.
Внеплановыеведомственные проверки (ревизии) проводятся уполномоченным подразделением наосновании решений руководителя главного администратора средств областногобюджета в связи с поступлением информации о признаках нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения.
Камеральныеведомственные проверки проводятся по месту нахождения уполномоченногоподразделения на основании документов, представленных по запросууполномоченного подразделения.
Выездныеведомственные проверки (ревизии) проводятся по месту нахожденияподведомственных администраторов средств областного бюджета и получателейсредств областного бюджета, в ходе которых в том числе определяется фактическоесоответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности и первичныхдокументов.
27. Ведомственная проверка (ревизия) проводится на основанииприказа (распоряжения) о ее назначении, в котором указывается тема контрольногомероприятия, наименование администратора (получателя) средств областногобюджета (объекта контроля), метод контроля (камеральная или выездная проверка(ревизия), основание и срок проведения, состав должностных лиц, уполномоченныхна проведение контрольного мероприятия.
28. Для проведения ведомственной проверки (ревизии)разрабатывается программа ведомственной проверки (ревизии), котораяутверждается руководителем главного администратора средств областного бюджета.
Программаведомственной проверки (ревизии) должна содержать: тему, объект контроля,проверяемый период, перечень основных вопросов подлежащих изучению в ходепроведения контрольного мероприятия.
29. Результаты контрольного мероприятия оформляются актом,который подписывается должностными лицами (или должностным лицом), проводящимконтрольное мероприятие.
30. Акт в течение трех рабочих дней со дня подписания вручается(направляется) представителю объекта контроля.
31. Объект контроля вправе представить письменные возражения поакту проверки (ревизии) в течение пяти рабочих дней со дня получения акта.Также Объект контроля вправе представить информацию об устранении (исправлении)выявленных нарушений (недостатков) в установленный срок для рассмотрения акта,которые приобщаются к материалам ведомственной проверки (ревизии).
32. Материалы ведомственной проверки (ревизии) состоят из акта инадлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте(копии документов, письменные пояснения должностных лиц или иных лиц объектаконтроля и другие).
33. Срок проведения ведомственных проверок (ревизий)определяются исходя из цели и предмета контрольного мероприятия, объемапредстоящих контрольных действий, особенности деятельности объекта финансовогоконтроля и других обстоятельств и устанавливается в пределах сорока рабочихдней.
Руководительглавного администратора средств областного бюджета на основании мотивированногообращения должностного лица (или должностных лиц), проводящего контрольноемероприятие может:
-приостановить выездную проверку (ревизию).
-продлить срок проведения выездной проверки (ревизии) на срок не более чем надвадцать рабочих дней.
Рассмотрениерезультатов внутреннего финансового контроля
34.Информация о результатах текущего контроля исполнения бюджетных процедурнаправляется подразделением, ответственным за результаты выполнения бюджетныхпроцедур, руководителю (заместителю руководителя) главного администраторасредств областного бюджета не реже одного раза в квартал. Указанная информацияпредставляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства,за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.
35. Информация о результатах внутреннего финансового контроляотражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля, подлежитучету и хранению, в том числе с применением автоматизированных информационныхсистем.
36. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля руководитель главного администратора средств областного бюджетапринимается решение:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков)в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований применения мер, указанных в подпункте а)настоящего пункта;
в) о внесении изменений в планы внутреннего финансовогоконтроля;
г) о направлении материалов ведомственной проверки (ревизии) вгосударственную инспекцию финансового контроля Магаданской области,правоохранительные органы.
37. Результаты внутреннего финансового контроля рассматриваютсяруководителем главного администратора средств областного бюджета в срок неболее тридцати календарных дней с момента их направления.
III. Организация внутреннегофинансового аудита
38. Внутренний финансовый аудит осуществляется обособленнымиструктурными подразделениями или уполномоченными должностными лицами главногоадминистратора средств областного бюджета (далее - подразделение внутреннегофинансового аудита) на основе функциональной независимости.
Подразделениевнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора средств областного бюджета.
39. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами аудитав целях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация иосуществление внутреннего финансового контроля.
40. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора средств областногобюджета.
Внеплановыеаудиторские проверки проводятся по решению руководителя главного администраторасредств областного бюджета, принятого на основании поступившей информации овыявленных нарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации иМагаданской области, регулирующих бюджетные правоотношения.
41. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные ивыездные.
Камеральныеаудиторские проверки проводятся по месту нахождения подразделения внутреннегофинансового аудита на основании документов, представленных по запросуподразделения внутреннего финансового аудита.
Выездныеаудиторские проверки проводятся по месту нахождения подведомственныхадминистраторов средств областного бюджета и получателей средств областногобюджета.
42. Подразделение внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора средств областного бюджета, направляемых вМинистерство финансов Магаданской области в целях составления и рассмотренияпроекта областного бюджета.
43. Должностные лица подразделения внутреннего финансовогоаудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса вустной и письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатахпроведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объектыаудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов, в том числе из числадолжностных лиц иных подразделений главного администратора средств областногобюджета, для проведения экспертиз, необходимых при осуществлении аудиторскихпроверок.
Срокпредоставления информации, документов устанавливается в запросе. При этом устанавливаемыйсрок не может составлять менее трех рабочих дней.
44. Должностные лица подразделения внутреннего финансовогоаудита обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности, положения Кодекса этики государственныхгражданских служащих;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программойаудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицообъекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторскихпроверок (актами и заключениями).
45. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоаудита несет руководитель главного администратора средств областного бюджета.
Планированиевнутреннего финансового аудита
46.План внутреннего финансового аудита (далее - План) представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
Покаждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедураи объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственныеисполнители.
47. При планировании аудиторских проверок учитываются:
-значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могутоказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетнуюотчетность главного администратора средств областного бюджета в случае ихнеправомерного исполнения;
-факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестированияэффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в томчисле относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,существенность процедур внутреннего финансового контроля, уровень автоматизациипроцедур внутреннего финансового контроля;
-степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми,материальными и финансовыми);
-возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
-наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
48. В целях составления Плана подразделение внутреннегофинансового аудита обязано провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:
-осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовомгоду;
-проведения в текущем (отчетном) финансовом году контрольных мероприятийКонтрольно-счетной палатой Магаданской области и Государственной инспекциейфинансового контроля Магаданской области в отношении финансово-хозяйственнойдеятельности объектов аудита.
49. Формирование и утверждение планов внутреннего финансовогоаудита осуществляется до начала очередного финансового года.
Проведениеаудиторских проверок
50.Аудиторская проверка назначается приказом (распоряжением) руководителя главногоадминистратора средств областного бюджета, в котором указывается тема аудиторскойпроверки, наименование администратора (получателя) средств областного бюджета(объекта аудита), камеральная или выездная аудиторская проверка, основание исрок проведения, состав должностных лиц, уполномоченных на проведениеаудиторской проверки (далее - аудиторская группа).
51. Аудиторская проверка проводится на основании программыаудиторской проверки, утвержденной руководителем главного администраторасредств областного бюджета.
Программааудиторской проверки должна содержать: тему аудиторской проверки; наименованиеобъектов аудита; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки, этапы проведения аудиторской проверки.
52. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетной процедурыи (или) объектов аудита проводится исследование:
-осуществления внутреннего финансового контроля;
-ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
-наличия автоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудитапри осуществлении бюджетных процедур;
-вопросов бюджетного учета, в том числе таких, где решение зависит отпрофессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
-вопросов наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем, правами поформированию финансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа кактивам и записям в регистрах бюджетного учета.
53. Аудиторская проверка проводится путем выполненияинспектирования, наблюдения, запроса, опросов, подтверждения, пересчета,аналитических процедур.
54. При проведении аудиторской проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятсядостаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочейдокументации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиесяоснованием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
55. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочаядокументация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые, получаемыев связи с проведением аудиторской проверки, должна содержать:
-документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
-сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах еевыполнения;
-сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля в отношенииопераций, связанных с темой аудиторской проверки;
-копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации,документов бюджетного учета, бюджетной отчетности;
-письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иныхработников объектов аудита;
-копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
-копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающиевыявленные нарушения;
-акт аудиторской проверки.
56. Срок проведения аудиторской проверки устанавливается впределах сорока рабочих дней.
Руководительглавного администратора средств областного бюджета на основании мотивированногообращения руководителя аудиторской группы может приостановить аудиторскуюпроверку или продлить срок проведения аудиторской проверки на срок не более чемна двадцать рабочих дней.
Оформлениеи рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита
57.Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается должностнымилицами (должностным лицом), уполномоченными на проведение аудиторской проверки,и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта втечение трех рабочих дней со дня подписания.
58. Объект контроля вправе представить письменные возражения поакту аудиторской проверки в течение пяти рабочих дней со дня получения акта.
59. На основании акта в срок до десяти рабочих дней со днянаправления акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
-информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, атакже значимых бюджетных рисках;
-информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
-выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений вреестр бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансовогоконтроля, а также предложения по повышению экономности и результативностииспользования средств областного бюджета.
60. Отчет с приложением акта направляется руководителю главногоадминистратора средств областного бюджета. По результатам рассмотрения отчетаруководитель главного администратора средств областного бюджета принимаетрешение о:
-необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
-недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
-применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, проведении служебных проверок;
-направлении материалов в государственную инспекцию финансового контроляМагаданской области, правоохранительные органы в случае наличия признаковнарушений бюджетногозаконодательства, в отношении которых отсутствует возможность ихустранения.
IV. Составление отчетности орезультатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
61. Главный администратор средств областного бюджета составляетгодовую (квартальную) отчетность о результатах осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.
62. Отчетность о результатах осуществления внутреннегофинансового контроля должна содержать информацию о проведенных плановых ивнеплановых мероприятиях, о полноте и своевременности выполнения Планавнутреннего финансового контроля за отчетный период, о выявленных нарушениях вколичественном и стоимостном выражении, о принятых мерах по устранениюнарушений и недостатков.
63. Отчетность о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита должна содержать информацию о проведенных плановых ивнеплановых мероприятиях, о полноте и своевременности выполнения Планавнутреннего финансового аудита за отчетный период, о выявленных нарушениях вколичественном и стоимостном выражении, о принятых мерах по устранениюнарушений и недостатков, о достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора средств областного бюджета и оценку эффективности осуществлениявнутреннего финансового контроля.
V. Заключительные положения
64. Главные администраторы средств областного бюджета ежегодно,до 15 ноября текущего года, представляют в государственную инспекциюфинансового контроля Магаданской области проекты планов внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита и предложения к формированию проектаплана контрольных мероприятий государственной инспекции финансового контроляМагаданской области на очередной год.
65. Главные администраторы средств областного бюджета ежегодно,до 20 января текущего года, представляют в государственную инспекциюфинансового контроля Магаданской области, утвержденные годовые планыосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитана текущий год.
66. Главные администраторы средств областного бюджетаежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом,представляют в государственную инспекцию финансового контроля Магаданскойобласти информацию о результатах осуществления внутреннего финансового контроляи внутреннего финансового аудита.
67. Главные администраторысредств областного бюджета ежегодно, до 20 февраля года, следующего заотчетным, представляют в государственную инспекцию финансового контроля Магаданскойобласти годовую информацию о результатах осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
68. Государственная инспекция финансового контроля Магаданскойобласти на основе проведенного анализа вносит главным администраторам средствобластного бюджета предложения по совершенствованию осуществления имивнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.