Приложение к Постановлению от 13.08.2007 г № 1994 Рекомендация
Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования муниципального образования «Город магадан»
I.Общие положения
1.Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Положением о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, в целях методического обеспечения подготовки докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее - Доклады) при формировании перспективного финансового плана и (или) проекта бюджета города.
Использование Докладов предусматривается в качестве ключевого направления применения программно-целевых методов бюджетного планирования для обоснования расходов бюджета, чтобы обеспечить прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования.
2.Доклады вместе с приложениями представляются в сроки, установленные Положением о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, в комитет по финансам мэрии города Магадана - в 1 экземпляре, в комитет экономического развития мэрии города Магадана - в 1 экземпляре. Текст и приложения к Докладам также представляются в электронном виде (в формах Word и Excel).
Общий рекомендуемый объем основной части (текста) Доклада определяется из расчета 20-30 страниц для каждого субъекта бюджетного планирования.
Дополнительные материалы, расчеты и обоснования, а также таблицы по формам в соответствии с приложениями к Положению о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее - Положение) и к настоящим методическим рекомендациям представляются в виде отдельных приложений, объем которых не ограничивается.
II.Подготовка раздела 1
"Цели, задачи и показатели деятельности"
1.Система целей, задач и показателей, представленная в Докладе, должна давать ясное представление об основных значимых для общества направлениях и результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и описывать важнейшие качественные и количественные характеристики состояния подведомственной сферы за отчетный период и состояния, которое должно быть достигнуто в среднесрочной перспективе. Под деятельностью субъекта бюджетного планирования в настоящих методических рекомендациях понимается любая деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета субъекта бюджетного планирования.
2.Цели субъекта бюджетного планирования должны соответствовать приоритетам государственной и региональной политики, вопросам местного значения, установленным Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", стратегическим направлениям социально-экономического развития Магаданской области и концепции стратегического развития муниципального образования "Город Магадан". Примерный перечень стратегических целей, рекомендуемый для подготовки Докладов, приведен в приложении 1 к настоящим методическим рекомендациям. Указанный перечень не является исчерпывающим и жестко предопределенным и может быть дополнен (скорректирован) субъектами бюджетного планирования в соответствии концепцией стратегического развития муниципального образования "Город Магадан".
Субъект бюджетного планирования должен сформулировать свои цели применительно лишь к тем стратегическим целям, которые имеют прямое отношение к сферам его деятельности.
В приложении 2 к настоящим методическим рекомендациям приведены условные примеры построения целей и задач в органах образования.
3.В Докладе должен быть проведен краткий анализ взаимосвязи между отдельными целями и указаны взаимодополняющие цели. Совокупность целей должна охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования. Количество приоритетных целей, как правило, не должно превышать пяти, и они должны быть выделены при заполнении соответствующих форм. Для каждой цели должно быть приведено обоснование ее соответствия сферам деятельности субъекта бюджетного планирования исходя из нормативно-правовых актов и иных официальных документов, определяющих основные задачи и принципы государственной и муниципальной политики в сфере компетенции субъекта бюджетного планирования.
4.При определении целей рекомендуется руководствоваться следующими критериями:
- специфичность (цели должны соответствовать области компетенции субъекта бюджетного планирования);
- измеримость (достижение цели можно проверить, в том числе и, прежде всего - с помощью количественных индикаторов);
- релевантность (наличие четкой связи цели с основной деятельностью субъекта бюджетного планирования);
- достижимость (цели должны быть потенциально достижимы).
5.Формулировка цели должна быть краткой и ясной и не должна содержать:
- специальных терминов, затрудняющих ее понимание лицами, не обладающими профессиональными знаниями в сфере деятельности, связанной с реализацией данной цели;
- терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;
- указаний на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствиями достижения самой стратегической цели;
- описания путей, средств и методов достижения цели.
Правильно сформулированная система целей должна отражать набор актуальных потребностей общества и не должна зависеть от средств их достижения. Выбор конкретных путей, средств и методов достижения целей осуществляется на последующих стадиях планирования деятельности субъекта бюджетного планирования - при формировании тактических задач и подготовке целевых программ.
6.Для каждой цели в Докладе должен быть приведен количественно измеримый показатель (может быть группа показателей - но не более трех), характеризующий уровень достижения цели, его значения для отчетного периода, оценка значения за текущий год и целевое (желаемое) значение, которое должно и может быть достигнуто в среднесрочной перспективе, а также значения для каждого года планового периода, которые будут достигнуты в случае реализации предлагаемых в Докладе целевых программ и непрограммной деятельности.
7.Как правило, цели, которые стоят перед субъектами бюджетного планирования не могут быть достигнуты с помощью простых прямых действий. Для их осуществления необходимо решить ряд задач. Для решения задач разрабатываются целевые программы, состоящие из многих отдельных мероприятий. При выполнении целевых программ и отдельных мероприятий предусматривается получение количественно измеримых общественно значимых результатов в течение определенного периода времени или к определенному сроку. Часто есть несколько путей к цели, движение по разным путям требует решения разных задач, в таком случае следует выбирать наиболее эффективные из них.
8.Тактические задачи субъекта бюджетного планирования представляют собой конкретизацию выбираемых направлений и способов деятельности, обеспечивающих достижение поставленных целей в среднесрочном периоде. Достижение цели может быть обеспечено решением различных, иногда альтернативных, тактических задач и требовать различных по объему затрат. Каждая тактическая задача должна соответствовать лишь одной из целей субъекта бюджетного планирования. Для каждой из целей следует сформулировать, как правило, от 2 до 7 тактических задач, которые в совокупности должны охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования, необходимые для достижения соответствующей цели. Следует избегать постановки задач, направленных на обеспечение деятельности самого субъекта бюджетного планирования.
9.Сроки решения каждой из тактических задач не должны превышать срок достижения соответствующей цели. Для целей, соответствующих основным функциям местного самоуправления, выполняемым на постоянной основе, тактические задачи, как правило, должны предусматривать достижение определенных целевых значений показателей на срок до 3-х лет, по истечении которого будет производиться анализ достигнутых результатов и установление целевых значений на следующий период.
10.Совокупность целей и задач субъекта бюджетного планирования должна соответствовать сферам деятельности и функциям муниципального органа исполнительной власти, сформулированным в уставных или учредительных документах.
Основой для формирования системы тактических задач в рамках реализации каждой стратегической цели может служить:
- формирование инерционного прогноза динамики показателей, отражающих уровень достижения цели в среднесрочной перспективе;
- оценка ожидаемого отклонения прогнозируемого значения от целевого (выявление проблем), анализ критичности указанного отклонения с точки зрения его возможных негативных последствий и принятие решения о необходимости его преодоления;
- установление и анализ факторов, препятствующих достижению целевых показателей, выбор системы действий, позволяющих их преодолеть, и их формулирование в виде тактических задач.
11.При выделении тактических задач необходимо исходить из приоритетов развития отдельных сфер жизнедеятельности города и секторов экономики, относящихся к сфере компетенции субъекта бюджетного планирования.
Для каждой тактической задачи должны быть приведены количественно измеримые показатели, отражающие уровень ее решения в отчетном и плановом периоде.
12.В этом разделе Доклада представляется также система показателей (индикаторов), характеризующих деятельность субъекта бюджетного планирования. Показатели результата деятельности субъекта бюджетного планирования группируются по целям и задачам и используются для мониторинга и оценки степени решения тактических задач. Целью мониторинга является информирование органов местного самоуправления об эффективности деятельности, результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и оценки степени достижения поставленных перед ним целей.
13.При выборе показателей результативности и эффективности деятельности следует руководствоваться следующими критериями:
1) четкая формулировка показателя;
2) адекватность: показатель должен очевидным образом характеризовать прогресс в достижении цели или решении задачи и охватывать все существенные аспекты достижения цели или решения задачи;
3) объективность: не допускается использование показателей, улучшение отчетных значений которых возможно при ухудшении реального положения дел;
4) достоверность: способ сбора и обработки исходной информации должен допускать возможность проверки точности полученных данных в процессе независимого мониторинга и оценки программы;
5) прозрачность: следует избегать излишне сложных показателей, определение показателя должно обеспечивать однозначность его интерпретации, как специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая индивидуальных потребителей;
6) экономичность: получение отчетных данных должно производиться с минимально возможными затратами, применяемые показатели должны в максимальной степени основываться на уже существующих программах сбора информации;
7) сопоставимость: выбор показателей следует осуществлять исходя из необходимости непрерывного накопления данных и обеспечения их сопоставимости за отдельные периоды и с показателями, используемыми для оценки прогресса в решении сходных (смежных) задач, а также с показателями, используемыми в международной практике;
8) статистическая обоснованность;
9) своевременность и регулярность: отчетные данные должны поступать со строго определенной периодичностью и с незначительным промежутком времени между моментом сбора информации и сроком ее использования (для использования в целях мониторинга отчетные данные должны предоставляться не реже 1 раза в год и, как правило, не более чем через 2-3 месяца после окончания отчетного периода).
14.Показатели могут быть распределены по следующим группам:
1) показатели ресурсов, использованных для достижения непосредственного результата (например: часы работы, прямые затраты, льготы, и т.д.);
2) показатели непосредственного результата (например: количество произведенной продукции, обслуженных клиентов, и т.д.);
3) показатели экономичности использования ресурсов (например, затраты на производство единицы продукта, кол-во потраченных часов на разбор одной жалобы потребителя, и т.д.);
4) показатели качества услуг, основными критериями которых являются степень удовлетворенности потребителей, аккуратность предоставления услуги, своевременность предоставления услуги (например, процент респондентов, удовлетворенных услугой, частота ремонтных работ или сервисного обслуживания, среднее время ожидания, и т.д.);
5) показатели конечного результата (например, уменьшение кол-ва пострадавших и смертельных случаев при пожаре и т.д.).
15.Основными видами индикаторов, используемых для проведения мониторинга и оценки, являются показатели:
- непосредственных результатов деятельности;
- конечных результатов деятельности.
Например, строительство и реконструкция дорог:
- показатели непосредственного результата - увеличение протяженности автомобильных, увеличение доли многополосных дорог с твердым покрытием в дорожной сети;
- показатели конечного результата - снижение числа населенных пунктов, не имеющих выхода на автомобильную сеть с твердым покрытием.
Наиболее значимым показателем при оценке результатов деятельности субъектов бюджетного планирования является показатель конечного результата, использование показателей непосредственных результатов допускается только при обосновании невозможности применения показателей конечных результатов.
16.По каждой цели, задаче, а также целевой программе по каждому показателю приводятся:
- фактические значения за отчетные два года;
- плановые или ожидаемые/прогнозируемые значения за текущий год;
- планируемые значения показателей на каждый год планового периода и целевое значение на среднесрочную перспективу при соблюдении условия сохранения существующих объемов финансирования (с учетом ожидаемого уровня инфляции).
Соответствующие данные приводятся по форме согласно приложению 1 к Положению.
Каждая стратегическая цель, тактическая задача или целевая программа может описываться более чем одним показателем. Количество показателей для одной цели (задачи, программы) как правило, не должно превышать 3-х.
Целевые значения показателей могут устанавливаться с учетом и на основе:
- значений показателя за прошлые периоды;
- сложившихся тенденций, факторов и условий, определяющих динамику показателей;
- показателей аналогичных программ.
В Докладе следует привести обоснование уровня целевого значения каждого из показателей, установленного на конец планового периода, а также оценить риски воздействия внешних (не зависящих от субъекта бюджетного планирования) факторов, воздействующих на этот уровень.
При обосновании целевых значений показателей необходимо сопоставлять их не только с текущим значением, но и с прогнозируемым.
III.Подготовка раздела 2
"Расходные обязательства и формирование доходов"
1.При предоставлении Докладов в целом субъекты бюджетного планирования предоставляют данный раздел Доклада как в части отчетных данных, так и в части данных за плановый период в соответствии с реестром расходных обязательств.
Ведение реестра расходных обязательств осуществляется в соответствии с порядком, установленным постановлением мэра города Магадана.
2.Данные об исполняемых расходных обязательствах представляются по форме согласно приложению 2 к Положению.
Объем обязательств по каждому виду исполняемых в плановый период действующих и принимаемых обязательств определяется с учетом прогнозируемого на соответствующий год планового периода изменения факторов, влияющих на этот объем, в соответствии с установленными нормами и применяемыми методами расчета объема ассигнований по данному виду обязательств. Например, при определении объема ассигнований на выплату социальных пособий учитывается прогнозируемое на данный год изменение числа получателей пособия и коэффициент индексации размера пособия (если он установлен); при определении ассигнований на закупку товаров и услуг - прогнозируемый на данный период коэффициент инфляции и т.п.
3.Для каждого исполняемого расходного обязательства приводится ссылка на конкретные положения нормативных правовых актов и решений (название, номер, дата принятия или утверждения, номер статьи пункта, подпункта, абзаца или раздела) и указывается один из следующих методов оценки объема затрат на его исполнение:
- нормативный, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов местного самоуправления или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств;
- метод индексации расходов, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции);
- формульный, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов;
- иной, для которого должно быть приведено краткое описание применяемого метода оценки.
4.Оценка доходов, администрируемых субъектом бюджетного планирования, предоставляется по форме согласно приложению 3 к Положению. Для каждого вида доходов приводится сопоставление плановых и фактических показателей за первые два года отчетного периода, и, в случае значительных расхождений между ними, проводится анализ причин указанных расхождений.
IV.Подготовка раздела 3
"Целевые программы и непрограммная деятельность"
1.В третьем разделе Доклада приводится краткое описание в структурированном виде утвержденных на следующий плановый год и предлагаемых к утверждению в последующие плановые годы целевых программ, направленных на решение задач субъекта бюджетного планирования, описывается основное содержание непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования.
2.В настоящее время программно-целевое бюджетное планирование на городском уровне осуществляется в форме городских целевых программ. В то же время они не охватывают всего комплекса деятельности структурных подразделений мэрии города Магадана.
Для совершенствования всех процедур, осуществляемых органами городского самоуправления, Решением Магаданской городской Думы утвержден Порядок разработки, утверждения и реализации городских целевых программ.
3.Краткая характеристика каждой действующей и планируемой целевой программы деятельности субъекта бюджетного планирования приводится по форме согласно приложению 4 к Положению.
Для каждой целевой программы необходимо указать:
- статус программы;
- срок действия программы;
- краткое описание целей программы в плановом периоде, включая целевые индикаторы для каждого года планового периода и на весь период реализации программы;
- для реализуемых программ - краткое описание полученных в отчетном периоде результатов, включая целевые индикаторы (плановые согласно утвержденному паспорту программы и фактические/ожидаемые) для каждого года ее реализации. В случае существенного отклонения - обоснование причин, его вызвавших (внешние факторы, недостаточное финансирование и др.);
- характеристику влияния программы на уровень решения тактических задач и достижения стратегических целей субъекта бюджетного планирования, включая количественные оценки такого влияния, оценка результатов такого влияния в отчетном периоде;
- краткую характеристику основных мероприятий программы и сроки их реализации;
- бюджет программы за отчетный и плановый период (с разбивкой по годам).
Описание каждой целевой программы, приводящейся в приложении к докладу, не должно превышать 3-х страниц.
Каждая целевая программа должна относиться лишь к одной тактической задаче субъекта бюджетного планирования, реализуемой одним распорядителем средств бюджета.
Разрабатываемые программы выделяются отдельно с указанием оснований для их разработки и обоснований их возможного ресурсного обеспечения.
4.Метод программно-целевого бюджетного планирования в полной мере применим к целому ряду расходов, планируемых в настоящее время по сметному принципу. В соответствии с установленными принципами и требованиями, они могут быть преобразованы в планируемую непрограммную деятельность, также имеющую четкие цели, измеримые результаты, систему оценки, индикаторы их достижения и т.д.
Краткая характеристика непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования приводится по форме согласно приложению 3 к настоящим методическим указаниям.
Описание непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования должно включать:
- перечень мероприятий непрограммной деятельности;
- краткую характеристику планируемых результатов этой деятельности, включая количественные значения показателей, отражающих эти результаты (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов);
- бюджет затрат на реализацию непрограммной деятельности (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов).
5.В ходе определения состава и содержания мероприятий целевых программ, а также непрограммной деятельности, реализуемых субъектом бюджетного планирования, а также разработки методик расчета показателей необходимо исходить из тех полномочий органа исполнительной власти, которые установлены в утвержденном Положении об этом органе.
6.При выборе показателей для проведения мониторинга и оценки результатов деятельности субъекта бюджетного планирования предпочтение должно отдаваться показателям конечных результатов деятельности, при обосновании невозможности их использования - показателям непосредственных результатов. Показатели реализации целевых программ должны соответствовать требованиям, предъявляемым к показателям для целей и задач, изложенным в разделе 2 настоящих методических рекомендаций.
Планируемые (прогнозируемые) целевые значения показателей устанавливаются с применением подходов, аналогичных применяемым для стратегических целей и тактических задач.
V.Подготовка раздела 4
"Распределение расходов по целям, задачам и программам"
1.В четвертом разделе Доклада приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и целевым программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периоде.
При отсутствии данных для полного распределения отчетных и планируемых расходов могут приводиться выборочные данные по отдельным целям, задачам и программам с указанием - объема (доли) расходов, нераспределенных в соответствующем году по целям, задачам и программам.
Поскольку реальные программы могут обеспечивать достижение нескольких, иногда существенно различающихся целей, одна и та же программа может фигурировать в описании различных тактических задач и целей субъекта бюджетного планирования.
2.За исходное значение при определении объема финансирования, необходимого для реализации целевой программы, принимается текущий уровень финансирования по тем статьям бюджета, на основе которых формируется бюджет новой программы.
Аналогичный подход применяется при оценке объема финансовых затрат на решение тактических задач и достижение стратегических целей.
3.В случае если при реализации программы предполагается достижение результатов, которые будут одновременно способствовать решению нескольких тактических задач (достижению нескольких целей субъекта бюджетного планирования), расходы на реализацию указанной программы следует относить к задаче, в решение которой программа вносит наибольший вклад.
В случае если действующая (утвержденная) целевая программа предусматривает достижение ряда результатов, которые могут быть отнесены к различным тактическим задачам и целям субъекта бюджетного планирования, и в рамках указанной программы невозможно провести однозначное аналитическое (экспертное) распределение объема бюджетных расходов по указанным задачам и целям:
- наименование программы указывается для каждой тактической задачи, решению которой способствует реализация программы;
- при втором и последующих упоминаниях программы к ее названию добавляется слово "повторно";
- сумма расходов по программе отражается во всех строках, в которых упоминается программа (с выделением в общей сумме "повторного счета");
- при определении общей суммы программных расходов объем расходов по программе учитывается один раз.
4.При определении объема расходов в плановом периоде текущий уровень финансирования корректируется с учетом основных факторов, влияющих на объем потребности в оказании муниципальных услуг и исполнении установленных правовыми актами местного самоуправления обязательств. К таким факторам относятся также изменения в демографической ситуации, законодательстве и уже принятые меры по повышению эффективности бюджетных расходов и т.д.
На основе выделения указанных факторов приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периоде в соответствии с формой приложения 5 к Положению.
VI.Подготовка раздела 5
"Результативность бюджетных расходов"
1.В пятом разделе Доклада производится сопоставление показателей затрат и результатов деятельности субъектов бюджетного планирования в отчетном и плановом периоде на основе формы приложения 4 к настоящим методическим рекомендациям, а также представляется анализ результативности бюджетных расходов и обоснование мер по ее повышению.
На основании данных о динамике плановых и фактически достигнутых показателей деятельности (непосредственных и конечных), а также затрат в разрезе программ, тактических задач производится оценка результативности деятельности субъектов бюджетного планирования.
2.Оценка производится по следующим направлениям:
1) степень достижения целей, решения тактических задач субъекта бюджетного планирования;
2) степень соответствия запланированному уровню затрат;
3) отклонения показателей деятельности и затрат на отчетный год от плановых показателей на этот год и аргументированное обоснование причин такого отклонения, включая:
- обоснование ситуаций, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им задачам или программам - не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им задачам или программам - выполнены;
- обоснование ситуаций, когда не достигнутые плановые показатели отчетного периода устанавливаются в качестве плановых показателей планового периода;
- обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;
- обоснование ситуаций значительного перевыполнения по большинству плановых показателей.
4) Отклонения плановых показателей результатов и затрат на очередной плановый год от плановых показателей на указанный год, определенных в предшествующем году, и аргументированное обоснование причин такого отклонения.
Для выявления степени достижения запланированных результатов и намеченных целей фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями, с формированием абсолютных и относительных отклонений.
Для выявления степени достижения запланированного уровня затрат фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями, с формированием абсолютных и относительных отклонений. По капитальным затратам оцениваются объемы ввода в действие основных фондов на "вложенный рубль" и сокращение объемов незавершенного строительства.
В рамках бюджетного цикла оценка расходов производится по направлениям и показателям, по которым имеется информация по предыдущим годам.
3.При проведении оценки рекомендуется провести расчет и анализ динамики следующих аналитических показателей:
1) Экономическая эффективность, под которой понимается соотношение непосредственных результатов деятельности, результатов, полученных и планируемых для достижения в рамках тактических задач, программ, непрограммных мероприятий, с затратами на их достижение (например, затраты на строительство/ремонт 1 км автодороги). Оценки экономической эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода.
2) Общественная эффективность, под которой понимается соотношение общественно значимого эффекта деятельности (показателя конечного результата деятельности или его изменения) по отношению к непосредственным показателям деятельности. Оценки общественной эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода.
3) Общественно-экономическая эффективность, под которой понимается соотношение величины достигнутого и планируемого в результате решения тактической задачи конечного общественно значимого результата и величины затрат на его достижение. Оценки общественно-экономической эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода.
Для выявления показателей экономической эффективности осуществляется сопоставление показателей экономической эффективности на плановый период с показателями прошлых лет, а также с доступными данными по другим субъектам бюджетного планирования.
4.По каждому направлению, в случае существенных различий (как положительных, так и отрицательных) данных между плановыми и фактическими значениями показателей, а также показателями разных лет, должен быть проведен анализ факторов, повлиявший на данное расхождение. При этом рекомендуется выделять две группы факторов:
- внутренние факторы (на которые субъект бюджетного планирования мог влиять);
- внешние факторы (на которые субъект бюджетного планирования не мог влиять, включая форс-мажорные обстоятельства).
Для внешних факторов указываются другие субъекты бюджетного планирования, которые могли повлиять или повлияли на данный показатель (при пересечении целей деятельности субъектов бюджетного планирования).
Для каждой группы факторов по возможности оценивается ее влияние на отклонение показателя от плановых (прогнозируемых) значений.
По результатам факторного анализа обосновывается изменение целей, тактических задач, целевых показателей (относительно показателей прошлых лет, либо намеченных в прошлых бюджетных циклах), состава показателей, прекращение либо инициирование целевых программ, а также изменение расходов по сравнению с предыдущими периодами.
5.В данном разделе Доклада должны также быть приведены мероприятия, которые субъект бюджетного планирования наметил осуществить с целью повышения эффективности бюджетных расходов и качества управления затратами и результатами, а также оценить количественно эффект от осуществления этих мероприятий (в виде экономии расходов или увеличения результатов при данном объеме расходов).
В число направлений, которые могут быть отражены в данном разделе, следует отнести:
1) Меры по оптимизации бюджетной сети:
- уточнение реестра бюджетных учреждений субъекта бюджетного планирования;
- создание системы оценки деятельности бюджетных учреждений;
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по оптимизации бюджетной сети в подведомственных учреждениях.
2) Меры по расширению сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования:
- подготовка методических указаний по подготовке бюджета субъекта бюджетного планирования в разрезе структурных подразделений;
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по расширению применения программно-целевых методов бюджетного планирования в подведомственных учреждениях.
3) Меры по распределению ассигнований между подведомственными учреждениями с учетом результатов их деятельности:
- совершенствование процедур распределения ассигнований, в т.ч.:
- анализ действующих принципов распределения ассигнований между подведомственными учреждениями;
- разработка формализованных порядка и процедур распределения ассигнований между структурными подразделениями, подведомственными учреждениями на основе результатов деятельности;
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по формализованному распределению ассигнований между получателями бюджетных средств.
4) Меры по совершенствованию системы муниципальных закупок:
- совершенствование системы муниципальных закупок;
- анализ действующей нормативной и методической базы по организации муниципальных закупок товаров и услуг;
- разработка предложений по развитию и корректировке нормативной и методической базы по организации закупок товаров и услуг;
- организация, методическое руководство и контроль работ по совершенствованию организации муниципальных закупок в подведомственных учреждениях.
5) Совершенствование механизма мониторинга эффективности бюджетных расходов:
- разработка системы мониторинга и контроля эффективности деятельности подведомственных учреждений, создание системы стимулов;
- разработка системы мониторинга и контроля эффективности деятельности муниципальных служащих - сотрудников субъекта бюджетного планирования.
6) Меры по повышению качества контроля соблюдения бюджетного законодательства и формированию системы внутреннего аудита:
- анализ действующей системы внутреннего контроля и аудита с целью выявления сильных и слабых сторон;
- разработка концепции ведомственной системы внутреннего аудита (подчиненность, принципы, задачи и сферы ответственности, организация работы, методы, отчетность, порядок работы, взаимодействие с другими органами государственного контроля);
- разработка порядка и процедур ведомственного внутреннего аудита;
- разработка и реализация плана мероприятий по проведению внутренних аудиторских проверок.
7) Меры по изменению организационной структуры субъекта бюджетного планирования, осуществляемые с целью приведения ее в соответствие с требованиями среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат:
- образование новых структурных подразделений и/или изменение функций существующих;
- изменение системы взаимодействия между подразделениями, структуры информационных потоков и механизмов принятия решений;
- введение персональной ответственности за реализацию запланированных целей, задач, результатов.
8) Меры по повышению экономичности отдельных статей бюджетных расходов, в т.ч. в подведомственных бюджетных учреждениях:
- меры по энерго- и ресурсосбережению;
- меры по реализации механизмов использования информационных технологий;
- меры по совершенствованию механизмов управления человеческими ресурсами.
Условные примеры заполнения отдельных приложений к Докладу представлены в приложении 5 к настоящим методическим рекомендациям.