Постановление от 19.05.2011 г № 349-ПА
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет
В целях реализации плана мероприятий по реформированию региональных финансов Магаданской области на 2010-2011 годы, утвержденного Постановлением администрации Магаданской области от 9 декабря 2010 г. N 697-па "Об утверждении плана мероприятий по реформированию региональных финансов Магаданской области на 2010-2011 годы", администрация Магаданской области постановляет:
1.Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет.
2.Комитету экономики администрации Магаданской области обеспечить проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет, и формирование результатов оценки.
3.Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя губернатора области Судьина В.П.
4.Настоящее Постановление подлежит официальному опубликованию.
Губернатор
Магаданской области
Н.ДУДОВ
ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ
К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ В
СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНАМИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО НАЛОГАМ,
ЗАЧИСЛЯЕМЫМ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее - Порядок), определяет объекты предстоящей оценки, процедуры и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот.
1.2.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее - оценка эффективности), проводится в целях оценки финансовых последствий от предоставления налоговых льгот, оптимизации перечня предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, минимизации потерь областного бюджета, связанных с предоставлением региональных налоговых льгот.
1.3.Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, сведения управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области, сведения, предоставленные налогоплательщиками, пользующимися налоговыми льготами или инициирующими их установление, а также иная доступная информация.
2.Основные понятия и термины
В настоящем Порядке используются понятия и термины в следующих значениях:
- категория налогоплательщиков - индивидуально не определенная группа налогоплательщиков, имеющих общий признак;
- налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
- сумма налоговых льгот - сумма налогов исчисленная, но не уплачиваемая налогоплательщиками на основании законодательства Магаданской области;
- оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот, сумм налоговых льгот и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, применяющих налоговые льготы, с использованием показателей бюджетной и социально-экономической эффективности;
- бюджетная эффективность - влияние предоставления льгот на доход областного бюджета (прирост поступлений налоговых платежей в областной бюджет в соотношении с величиной выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот);
- социально-экономическая эффективность - последствия применения налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими результативность финансово-экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;
- иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.
3.Объекты оценки
3.1.Оценка эффективности осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных законами Магаданской области для отдельных категорий налогоплательщиков по следующим налогам:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на прибыль организаций.
3.2.Оценка эффективности проводится в разрезе отдельно взятых налогов в отношении каждой из предоставляемых льгот и по каждой категории получателей льгот.
3.3.Оценка эффективности налоговых льгот не проводится в отношении:
- областных государственных и муниципальных учреждений;
- органов государственной власти Магаданской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Магаданской области;
- физических лиц.
4.Оценка эффективности
4.1.Оценка эффективности осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года.
4.2.В рамках оценки эффективности производится инвентаризация установленных законами Магаданской области налоговых льгот; определяется сумма недополученных (выпадающих) доходов областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот; определяется эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
4.3.Оценка эффективности проводится по результатам отчетного финансового года в срок до 20 июля года, следующего за отчетным финансовым годом.
4.4.Для оценки эффективности органы исполнительной власти Магаданской области, в ведении которых находятся сферы деятельности налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, обеспечивают сбор сведений о финансово-хозяйственной деятельности и сведений об объектах налогообложения по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Показатели) и представляют данные сведения по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку с приложением Показателей в комитет экономики администрации Магаданской области, в срок до 1 июня текущего года.
4.5.Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для областного бюджета, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей по сравнению с величиной выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот.
Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
Кб = НП / ПБ, где:
Кб - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
НП - объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет (тыс. рублей);
ПБ - сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот (тыс. рублей).
При этом сумма потерь областного бюджета за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:
ПБ = ((НБ x СН) - (НБ x СНл)) x НО, где:
НБ - налогооблагаемая база;
СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;
НО - норматив зачисления налога в областной бюджет (по налогу на имущество - 80%, по транспортному налогу - 100%).
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот превышает единицу (Кб > 1).
4.6.Социально-экономическая эффективность налоговых льгот определяется как соотношение сумм положительных баллов по показателям хозяйственной деятельности получателей налоговых льгот с количеством таких показателей.
Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики показателей, указанных в сведениях о финансово-хозяйственной деятельности, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку и оценивается в баллах:
- положительная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 1 балл;
- отрицательная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 0 баллов;
- положительная динамика по показателю 2 - 0 баллов;
- отрицательная динамика по показателю 2 - 1 балл.
Коэффициент социально-экономической эффективности предоставленных налоговых льгот категории налогоплательщиков рассчитывается по формуле:
Кэ = Кр / Ко, где:
Кэ - коэффициент социально-экономической эффективности;
Кр - сумма баллов;
Ко - общее количество показателей.
Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если значение коэффициента социально-экономической эффективности предоставленных категории налогоплательщиков налоговых льгот превышает 0,7 (Кэ > 0,7).
4.7.Налогоплательщики либо иные лица вправе обратиться с предложением к субъекту законодательной инициативы о предоставлении льгот по региональным налогам.
Для оценки финансовых последствий налоговых льгот, испрашиваемым к предоставлению впервые, в составе предложения налогоплательщиком либо иным лицом направляются субъекту законодательной инициативы следующие материалы:
- обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;
- сведения, характеризующие финансово-экономическое состояние налогоплательщика(ов), сведения об объектах налогообложения и налоговой базе по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
- сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком(ами) в разрезе всех уровней бюджетов за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;
- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в разрезе всех уровней бюджетов на дату обращения в администрацию Магаданской области по вопросу предоставления налоговых льгот;
- предложения о целевом использовании средств, высвобожденных в результате льготного налогообложения.
5.Формирование результатов оценки
5.1.Результаты оценки бюджетной и социально-экономической эффективности налоговых льгот формируются по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
5.2.По результатам оценки комитетом экономики администрации Магаданской области составляется аналитическая записка, которая должна содержать перечень предоставляемых на территории Магаданской области налоговых льгот, информацию о потерях областного бюджета в связи с предоставлением льгот, заключение об эффективности (или неэффективности) предоставляемых налоговых льгот (по видам налогов и категориям налогоплательщиков), а также выводы о сохранении, корректировке (изменении оснований, порядка и условий применения) либо отмене налоговых льгот, в случае низкой бюджетной и социально-экономической эффективности и предоставляется в департамент финансов администрации Магаданской области для ознакомления.
5.3.Информация о результатах оценки и аналитическая записка размещаются на сайте комитета экономики администрации Магаданской области.