Постановление от 19.02.2010 г № 1792
Об утверждении Отчета о работе Контрольно-счетной палаты Магаданской области за 2009 год
1.Утвердить Отчет о работе Контрольно-счетной палаты Магаданской области за 2009 год (прилагается).
2.Настоящее Постановление вступает в силу со дня его принятия.
Председатель
Магаданской областной Думы
А.П.АЛЕКСАНДРОВ
ОТЧЕТ О РАБОТЕ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ
МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2009 ГОД
Настоящий Отчет подготовлен в соответствии со статьей 4 Закона Магаданской области от 10.11.2002 N 289-ОЗ "О Контрольно-счетной палате Магаданской области" (далее - Счетная палата).
1.Организационно-правовое обеспечение и особенности деятельности Счетной палаты в 2009 году
В отчетном году реализация функций и задач Счетной палаты проводилась в рамках предоставленных полномочий по обеспечению контроля за исполнением областного бюджета, бюджетов внебюджетного фонда Особой экономической зоны Магаданской области (далее - Внебюджетный фонд ОЭЗ) и территориального государственного фонда обязательного медицинского страхования (далее - Фонд ОМС), эффективным управлением и использованием областной собственности. Постоянно осуществлялся контроль за реализацией приоритетных национальных проектов в сфере здравоохранения и образования.
Организация работы строилась на укреплении и развитии основополагающих принципов, являющихся базовыми для эффективного функционирования деятельности контрольного органа в сфере государственных финансов: законности, независимости, объективности, системности, гласности и ответственности.
В 2009 году деятельность Счетной палаты осуществлялась в соответствии с годовым Планом, утвержденным постановлением Магаданской областной Думы. Важным направлением деятельности в первом полугодии истекшего года являлось исполнение ст. 264.4 Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ), касающейся обязательной внешней проверки годовой отчетности главных администраторов средств областного бюджета.
В рамках проведения совместно со Счетной палатой РФ экспертно-аналитического мероприятия "Анализ и оценка эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, направленной на минимизацию и преодоление последствий финансового кризиса" в 2009 году продолжен мониторинг изменения социально-экономической ситуации в регионе и социального положения населения, исполнения бюджета Магаданской области в условиях финансово-экономического кризиса. Результаты мониторинга ежемесячно направлялись в соответствующую инспекцию Счетной палаты РФ.
В отчетном году аудитор Счетной палаты принимал участие в работе межведомственной рабочей группы по противодействию коррупции при прокуратуре Магаданской области.
При проведении контрольных мероприятий Счетная палата осуществляла анализ нормативных правовых актов органов государственной власти области на предмет коррупциогенности содержащихся в них положений.
Так, по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности ОГУ ДЭП "Среднеканское" администрации Магаданской области (далее - администрации области) направлено предложение о внесении изменений в Положение об условиях оплаты труда и других выплат, предусматриваемых в трудовых договорах с руководителями областных государственных унитарных предприятий, утвержденное Постановлением администрации области от 12.01.2006 N 3-па, с целью уточнения размера должностного оклада руководителя предприятия, принимаемого при установлении норматива вознаграждения по итогам финансово-хозяйственной деятельности за прошедший год.
Указанное положение содержит, по мнению Счетной палаты, нормы, устанавливающие для правоприменителя необоснованно широкие пределы размеров окладов руководителя и тем самым создающие условия для проявления коррупции.
В 2009 году в соответствии с планом по развитию государственной информационно-аналитической системы контрольно-счетных органов (далее - ГИАС КСО) в рамках реализации федеральной целевой программы "Электронная Россия (2002-2010)" в Счетной палате области установлен программно-технический комплекс средств автоматизации ГИАС КСО. Настроен один из двух прикладных программных комплексов автоматизации основной деятельности - комплекс программных средств аудита формирования и исполнения бюджета.
Аппаратно-программный комплекс позволит автоматизировать процедуру сбора, обработки и представления информации, повысить эффективность и прозрачность управления государственными финансами.
Мониторинг информации, в том числе полученной из муниципальных образований, обеспечит выявление общих и частных недостатков, отрицательных тенденций, что в свою очередь позволит повысить эффективность государственного управления.
В 2010 году планируется установка комплекса программных средств планирования работы и основной деятельности.
Счетная палата в отчетном году активно участвовала в работе Ассоциации контрольно-счетных органов РФ. Председатель Счетной палаты принимал участие в работе совещаний, заседаний и слушаний, проводимых Ассоциацией и Счетной палатой РФ.
2.Основные результаты работы Счетной палаты в 2009 году
Планом работы на 2009 год предусматривалось проведение 17 контрольных мероприятий, фактически проведено 16 проверок, охвачено 28 объектов, относящихся к различным видам экономической деятельности. Среди них органы исполнительной власти Магаданской области, государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и социальной защиты населения, муниципальные образования Магаданской области и муниципальные учреждения, а также областные государственные унитарные предприятия.
Не проведена в прошедшем году плановая проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств государственным учреждением "Центр занятости населения г. Магадана" в связи с проведением по поручению Магаданской областной Думы внеплановых совместных с прокуратурой Магаданской области проверок открытых акционерных обществ "Магаданская ипотечная компания" и "Региональная ипотечная компания" за весь период их деятельности. Проверка начата в декабре 2009 года и закончена в январе текущего года.
В соответствии с поступившими обращениями главы Тенькинского района и главного врача МУЗ "Хасынская ЦРБ" Счетной палатой в отчетном году проверены факты нецелевого использования средств, установленные Фондом ОМС в МУЗ "Тенькинская ЦРБ" и МУЗ "Хасынская ЦРБ" (далее - ЛПУ).
Результаты проведенных проверок Счетной палатой показали, что работники Фонда ОМС квалифицировали указанные нарушения без соблюдения требований ст. 289 БК РФ, то есть незаконно. Например, по продуктам питания и медикаментам суммы "нецелевого" расходования выведены в актах Фонда ОМС расчетным путем и другие.
Таким образом, в отсутствие законных оснований Фондом ОМС в первом квартале 2009 года получено 2 439,8 тыс. рублей от администрации Тенькинского района.
В четвертом квартале прошлого года (10.12.2009) Фондом ОМС указанная сумма возвращена администрации Тенькинского района как неправомерно изъятая.
Аналогичным образом Фондом ОМС выявлено "нецелевое" использование средств ОМС по МУЗ "Хасынская ЦРБ" в сумме 2 534,1 тыс. рублей. Письмом исполнительной дирекции Фонда ОМС от 12.11.2009 N 1873 признан факт "...восстановления" указанной суммы.
В адрес Счетной палаты от главного врача МУЗ "Хасынская ЦРБ" поступило письмо с благодарностью "за оказанное содействие в решении спорного вопроса".
При проведении контрольных мероприятий Счетной палатой выявлены нарушения в использовании 77 982,9 тыс. рублей, в том числе установлено нецелевое использование 186,4 тыс. рублей, неэффективное использование - 3 713,7 тыс. рублей, с нарушениями действующего законодательства (незаконно) - 2 096,3 тыс. рублей, прочие нарушения отмечены при использовании 71 986,5 тыс. рублей.
Обобщенная информация о деятельности Счетной палаты в 2009 году представлена в приложениях N 1 (по бюджетным средствам) и N 2 (по внебюджетным средствам).
В соответствии со ст. 8 Закона Магаданской области от 10.11.2002 N 289-ОЗ "О Контрольно-счетной палате Магаданской области" в отчетном периоде проведено 22 заседания коллегии Счетной палаты. Коллегией рассмотрены проекты плана работы на 2009 и 2010 годы, утверждены: план деятельности по противодействию коррупции и мероприятия на 2010 год по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 ноября 2009 года. В течение 2009 года также рассмотрены и утверждены результаты контрольных мероприятий (акты, представления). Кроме того, с учетом изменений действующего законодательства, коллегией принят новый регламент деятельности Счетной палаты.
Штат сотрудников полностью укомплектован и в 2009 году не претерпел изменений. Проведен конкурс на замещение должностей областной государственной гражданской службы для формирования кадрового резерва, в результате которого в кадровый резерв поставлено четыре гражданина.
Один служащий прошел курсы повышения квалификации в ФГОУ ВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации" по программе: "Государственный аудит и управление бюджетными ресурсами субъектов Российской Федерации". Также, один служащий прошел курсы повышения квалификации в Санкт-Петербургской академии управления и экономики по программе: "Административная реформа: государственное управление в Российской Федерации в рамках проведения административной реформы, стратегическое планирование, региональная политика, оценка эффективности государственного управления".
2.1.Результаты контрольных мероприятий и принятые по ним меры
Важным направлением деятельности Счетной палаты является реализация функций контроля за расходованием средств областного бюджета, Фонда ОМС и Внебюджетного фонда ОЭЗ.
В отчетном году проведены проверки финансово-хозяйственной деятельности трех органов исполнительной власти области: комитета экономики администрации Магаданской области (далее - Комитет экономики), департамента лесного хозяйства, контроля и надзора за состоянием лесов администрации Магаданской области (далее - Департамент лесного хозяйства) и департамента дорожного хозяйства и транспорта администрации Магаданской области (далее - Департамент дорожного хозяйства).
При проверке Комитета экономики установлено неэффективное использование бюджетных средств в сумме 23,0 тыс. рублей, выразившееся в оплате услуг ООО "Полиарк" за подготовку презентационных материалов для участников совещания по вопросам социально-экономического развития области. Между тем, за оформление слайдов для сопровождения текста и подготовку справочных и информационных материалов сотрудникам Комитета экономики выплачены премии за выполнение особо важного и сложного задания.
Кроме того, нормативно-правовые акты Комитета экономики не соответствуют действующему законодательству, а именно: не приведено в соответствие со ст. 221 БК РФ Положение о Комитете экономики, учетная политика на 2009 год принята с нарушением Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) и Инструкции о бюджетном учете, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н).
Общая сумма финансовых нарушений, выявленных при проверке финансово-хозяйственной деятельности Департамента лесного хозяйства за 2008 год и первое полугодие 2009 года, составила 1 178,8 тыс. рублей, из них незаконное использование 1 124,9 тыс. рублей, принятие обязательств сверх установленных в 2008 году лимитов (нарушение ст. 219 БК РФ) - 53,9 тыс. рублей.
Основной причиной незаконного использования бюджетных средств послужило нарушение областного законодательства при принятии и утверждении Положения о премировании за выполнение особо важного и сложного задания и Положения о выплате единовременного поощрения государственным гражданским служащим, которыми неправомерно предусмотрено, что решение о премировании начальника Департамента лесного хозяйства принимается начальником Департамента лесного хозяйства.
Кроме того, Департаментом лесного хозяйства не соблюдался п. 17 Плана первоочередных мероприятий по сокращению расходов на содержание органов исполнительной власти Магаданской области на 2009 год, утвержденного Постановлением губернатора Магаданской области от 10.03.2009 N 23-п, в части приостановлении в текущем году премирования государственных гражданских служащих за выполнение особо важных и сложных заданий. Если за 2008 год начальником Департамента лесного хозяйства было издано 24 распоряжения о выплате данной премии, то только за первое полугодие 2009 года им принято 27 распоряжений.
По итогам проверки в адрес Департамента лесного хозяйства направлено представление об устранении выявленных нарушений. В целях исполнения предложений Счетной палаты Департаментом лесного хозяйства утвержден план мероприятий с указанием ответственных лиц и сроков выполнения.
По информации начальника Департамента лесного хозяйства в полном объеме возмещены в областной бюджет незаконно использованные в 2008 году бюджетные средства в сумме 910,9 тыс. рублей, а также восстановлены на лицевом счету 214,0 тыс. рублей, направленные на премирование сотрудников с нарушением областного законодательства в 2009 году. Приведены в соответствие с действующим законодательством Положение о Департаменте лесного хозяйства и Положение об оплате труда гражданских служащих. Приняты меры по исполнению требований областного законодательства при возмещении расходов, связанных со служебными командировками, и компенсации расходов на оплату проезда в отпуск. Приведены в соответствие с методическими рекомендациями Минтранса РФ нормы списания топлива и горюче-смазочных материалов, уменьшены лимиты бюджетных обязательств 2009 года на 48,6 тыс. рублей.
В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности Департамента дорожного хозяйства выявлены нарушения действующего законодательства, незаконное использование бюджетных средств, сумма финансовых нарушений составила 979,9 тыс. рублей, из них: незаконное использование - 12,2 тыс. рублей, прочие нарушения - 967,7 тыс. рублей.
При заключении государственных контрактов не соблюдались требования Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (об обязательных условиях, об ответственности подрядчика и порядке осуществления заказчиком приемки выполняемых работ и условиях расторжения договоров). В нарушение Постановления губернатора Магаданской области от 16.02.2009 N 15-п "О мерах по реализации Закона Магаданской области "Об областном бюджете на 2009 год", отдельными контрактами неправомерно предусматривалась предоплата в размере 100,0% стоимости услуг.
Для оплаты автомобильных перевозок у ОАО "МПАП" принимался отчет о расходах по автоперевозкам пассажиров без расшифровки по статьям затрат (по условиям договора ОАО "МПАП" обязано ежемесячно предоставлять реестр расходов с указанием фактических затрат на осуществление перевозок).
Нормативный документ о порядке контроля за обоснованностью затрат транспортных организаций на автомобильные перевозки в Департаменте дорожного хозяйства отсутствует. Бухгалтерская и иная отчетность, подтверждающая фактически произведенные расходы с расшифровкой по статьям затрат у ОАО "МПАП", не запрашивалась. Таким образом, Департамент дорожного хозяйства не в полной мере реализовывал предоставленные ему пунктом 2.17 Положения о Департаменте дорожного хозяйства полномочия в части обеспечения эффективного использования бюджетных средств.
Оценка результатов деятельности областных государственных унитарных предприятий, учредителем которых является Департамент дорожного хозяйства, за предшествующий год в 2009 году не проводилась (в период проверки издан Приказ от 18.12.2009 N 101, в соответствии с которым оценка деятельности проведена 25.12.2009).
Не соблюдались нормы расхода топлива, утвержденные Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р, что привело к необоснованному списанию 488,9 литров топлива на сумму 12,2 тыс. рублей.
В результате нарушения правил ведения бухгалтерского учета в отчетности не отражена дебиторская задолженность по доходам в сумме 124,8 тыс. рублей, кредиторская задолженность по автомобильным и воздушным перевозкам в сумме 842,9 тыс. рублей.
К полномочиям Департамента дорожного хозяйства отнесена организация межмуниципальных перевозок пассажиров воздушным транспортом в населенные пункты Магаданской области. Затраты на возмещение расходов, связанных с осуществлением данных перевозок, составили в 2008 году 14 707,2 тыс. рублей, за 9 месяцев 2009 года - 17 386,7 тыс. рублей. При этом, затраты на частичное возмещение расходов, связанных с осуществлением воздушных перевозок в Омсукчанский район за 2008 год и 9 месяцев 2009 года, составили 20 760,0 тыс. рублей, в том числе за 2008 год - 10 655,7 тыс. рублей (выполнено 65 рейсов, перевезено 880 пассажиров, возмещение расходов на 1 пассажира составило 12,1 тыс. рублей). За 9 месяцев 2009 года расходы составили 10 104,3 тыс. рублей (выполнено 52 рейса, перевезено 650 пассажиров, возмещение расходов на 1 пассажира - 15,5 тыс. рублей).
Наполняемость рейсов в Омсукчанский район составила в 2008 году 44,5%, в том числе по маршрутам Магадан - Омсукчан - 38,0%, Омсукчан - Магадан - 51,0%, в 2009 году - 41,7%, 33,5% и 49,9% соответственно.
Следует отметить, что воздушные перевозки по маршруту Магадан - Омсукчан - Магадан осуществлялись при наличии автобусного сообщения по указанному направлению. Кроме того, услуги по доставке пассажиров оказывались маршрутными такси. Начиная с 2009 года, областной бюджет частично компенсирует расходы и на автомобильные перевозки в указанном направлении (расходы составили 482,2 тыс. рублей, выполнен 21 рейс, перевезено 194 пассажира, возмещение расходов на 1 пассажира составило 2,5 тыс. рублей).
По итогам проверки администрации области предложено рассмотреть вопрос о необходимости (целесообразности) частичного возмещения расходов на воздушные перевозки в 2010 году по маршруту Магадан - Омсукчан - Магадан.
Департаменту дорожного хозяйства направлено представление об устранении выявленных нарушений законодательства, реализация которого намечена на 2010 год.
Ежегодно в план работы Счетной палаты включаются проверки формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований с охватом широкого круга вопросов соблюдения бюджетного законодательства, а также использования субвенций и субсидий из областного бюджета в связи с наделением органов местного самоуправления государственными полномочиями и участием их в реализации областных целевых программ.
В отчетном году проведена проверка законности, эффективности и целевого использования бюджетных и внебюджетных средств муниципальным образованием "Сусуманский район" (далее - Муниципальное образование). При проверке установлены финансовые нарушения на сумму 54 681,9 тыс. рублей, из них: незаконное использование средств - 127,1 тыс. рублей, нецелевое - 86,4 тыс. рублей, прочие нарушения - 54 468,4 тыс. рублей.
Бюджет Муниципального образования на 2008 год принят с нарушением принципа достоверности, реалистичности расчетов доходов и расходов бюджета, предусмотренного ст. 37 БК РФ: при проверке установлено завышение плановых показателей по доходам на 46 697,0 тыс. рублей и их низкое поступление. Кроме того, в нарушение ст. 32 БК РФ в бюджетных назначениях по доходам на 2008 год не учтена благотворительная помощь, поступившая от ООО "Чай-Урья Золото" в сумме 1 016,0 тыс. рублей.
Утвержденные районные целевые программы не содержат количественных показателей (индикаторов), характеризующих степень достижения ожидаемых социально-экономических результатов.
В балансе Муниципального образования не отражено имущество казны в сумме 179 603,8 тыс. рублей (на 01.01.2009), учет велся только в Реестре муниципального имущества, при этом нормативно-правовой акт о порядке ведения Реестра имущества казны отсутствовал. Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации Сусуманского района (далее - КУМИ) не принимались меры по защите интересов Муниципального образования и возмещению причиненного ущерба МУП "Арсенал": Постановлением КУМИ от 12.01.2009 N 2 неправомерно списано с баланса МУП "Арсенал" и исключено из Реестра имущество Муниципального образования. В период проверки постановление о списании и исключении его из Реестра муниципального имущества отменено.
Муниципальным образованием не осуществлялся бюджетный учет доходов от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в муниципальной собственности. В результате в сводной бюджетной отчетности об исполнении бюджета Муниципального образования за 2008 год не отражены: стоимость имущества в сумме 106,7 тыс. рублей, сведения о начисленных доходах от арендной платы - 5 863,6 тыс. рублей, дебиторская задолженность по доходам от использования имущества - 244,6 тыс. рублей.
В рамках контрольного мероприятия проведена выборочная проверка целевого и эффективного использования финансовых средств Администрацией района и Комитетом по образованию администрации района. При проверке выявлены нарушения законодательства о муниципальной службе, повлекшие в том числе незаконное использование бюджетных средств в сумме 120,0 тыс. рублей. Также установлены нарушения в ведении бюджетного учета, оформлении кассовых операций, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами при оплате проезда в отпуск и др. Кроме того, установлено завышение бюджетной сметы Администрации района на 492,8 тыс. рублей и принятие бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов в сумме 47,7 тыс. рублей Комитетом по образованию (нарушение ст. 219 БК РФ).
Не выполнен прогнозный план приватизации на 2008 год, утвержденный Решением Собрания представителей от 24.12.2007 N 269 (из шести объектов недвижимости реализован только один).
По итогам деятельности за 2007 и 2008 годы всеми муниципальными унитарными предприятиями, находящимися на территории Муниципального образования понесен убыток от производственно-хозяйственной деятельности.
В период проверки в полном объеме произведен возврат незаконно использованных бюджетных средств в сумме 127,1 тыс. рублей.
По итогам контрольного мероприятия на основании представления Счетной палаты Комитету по образованию администрации Сусуманского района уменьшены лимиты бюджетных обязательств на сумму нецелевого использования бюджетных средств, КУМИ разработан план мероприятий по увеличению доходов бюджета, внесены соответствующие изменения в Положение о бюджетном процессе, о Порядке управления, владения, пользования и распоряжения имуществом, а также Порядке осуществления ежемесячных и иных дополнительных выплат муниципальным служащим, в новой редакции утверждено Положение о Комитете по финансам администрации Сусуманского района.
Одним из направлений деятельности Счетной палаты в отчетном году оставалась реализация функций контроля за расходованием средств областного бюджета в отраслях социальной сферы.
Проверкой финансово-хозяйственной деятельности Магаданского областного государственного образовательного учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья "Специальная (коррекционная) школа VIII вида N 19" (далее - Образовательное учреждение) установлено, что Устав учреждения, а также отдельные положения локальных нормативных актов Образовательного учреждения, регулирующих вопросы оплаты труда, списания материальных запасов, приняты с нарушением действующего законодательства.
При исполнении бюджетной сметы в 2008 году Образовательным учреждением в нарушение ст. 219 БК РФ допущено превышение лимитов бюджетных обязательств на сумму 634,8 тыс. рублей.
В штатные расписания Образовательного учреждения на 2008 и 2009 годы введены штатные единицы сверх норматива, установленного Распоряжением губернатора Магаданской области от 28.06.2006 N 435-р. Также установлены случаи завышения разрядов при утверждении штатного расписания, в результате чего плановый фонд оплаты труда в 2008 году завышен на 328,0 тыс. рублей, в 2009 году - на 342,6 тыс. рублей.
При оплате труда и компенсации расходов к месту использования отпуска и обратно допущена переплата в сумме 4,9 тыс. рублей. Кроме того, в 2009 году за счет бюджетных средств незаконно оплачен штраф.
Фактическая стоимость питания обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья по школе и дошкольному подразделению превышала норму, установленную Департаментом образования администрации Магаданской области, а по школе-интернату данная норма была занижена.
Сумма финансовых нарушений составила 1 366,4 тыс. рублей, из них: незаконное использование - 27,6 тыс. рублей, нецелевое - 22,7 тыс. рублей, неэффективное - 10,7 тыс. рублей, прочие нарушения - 1 305,4 тыс. рублей.
В ходе реализации представления Счетной палаты произведен возврат незаконно использованных бюджетных средств в сумме 27,6 тыс. рублей, из них в доход областного бюджета возмещено 25,1 тыс. рублей, внесены изменения в приказ об утверждении норм списания ГСМ, разработаны и утверждены рационы питания для специальной категории обучающихся и воспитанников, готовятся предложения по внесению изменений в Устав Образовательного учреждения.
По результатам проверки директор Образовательного учреждения, а также специалисты экономической и бухгалтерской службы привлечены к дисциплинарной ответственности.
По поручению губернатора Магаданской области в план работы на 2009 год включена проверка финансово-хозяйственной деятельности ГУЗ "Магаданский областной санаторий "Талая" (далее - Учреждение).
При использовании бюджетных и внебюджетных средств в 2008 году и первом квартале 2009 года Учреждением допущено финансовых нарушений на сумму 9 682,8 тыс. рублей, из них: неэффективные расходы составили 3 680,0 тыс. рублей, незаконные расходы - 411,0 тыс. рублей, прочие нарушения - 5 591,8 тыс. рублей.
Неэффективное использование бюджетных средств заключается в оплате расходов по содержанию здания бывшего детского сада в сумме 3 262,6 тыс. рублей, принятого на баланс Учреждения и фактически им не эксплуатируемого. Кроме того, в проверяемом периоде Учреждение по гражданско-правовым договорам арендовало квартиру в городе Магадане для проживания сотрудников, находящихся в командировках, расходы по найму в 2008 году составили 320,9 тыс. рублей, в первом квартале 2009 года - 96,5 тыс. рублей. Также из средств областного бюджета в 2008 году Учреждением незаконно оплачен косметический ремонт указанной квартиры в сумме 41,2 тыс. рублей. Всего за проверенный период расходы по указанной квартире составили 458,6 тыс. рублей.
Учреждением не соблюдалось Постановление администрации области от 28.04.2005 N 80-па "О порядке и условиях оплаты труда работников учреждений здравоохранения Магаданской области" в части соблюдения установленного департаментом здравоохранения администрации Магаданской области планового размера дополнительного фонда оплаты труда. Завышение составило 1 309,0 тыс. рублей, в том числе: на 2008 год - 635,0 тыс. рублей, на 2009 год - 674,0 тыс. рублей.
При направлении доходов от оказания платных услуг на оплату труда Учреждением не соблюдался норматив (50%), установленный Положением об оказании платных услуг. Так, в 2008 году на оплату труда направлено на 364,6 тыс. рублей больше, чем предусмотрено нормативом.
Не в полном объеме Учреждением осуществлялся контроль за расходованием бюджетных и внебюджетных средств. Так, в нарушение ст. 219 БК РФ фактические расходы по подстатье 221 "Услуги связи" превысили утвержденные лимиты бюджетных обязательств на 42,7 тыс. рублей. Кроме того, выборочной проверкой расходов, отнесенных на данную подстатью установлена оплата междугородних переговоров личного характера на сумму 2,5 тыс. рублей.
По итогам проверки Учреждению предложено совместно с департаментом здравоохранения администрации Магаданской области решить вопрос о целесообразности найма квартиры в городе Магадане и использовании переданного на баланс здания детского сада, уменьшить расходы на оплату труда 2009 года на 1 038,6 тыс. рублей.
Согласно информации Учреждения Устав и локальные нормативные документы приведены в соответствие с действующим законодательством, возмещены в областной бюджет незаконно использованные в 2008 году бюджетные средства в размере 45,4 тыс. рублей. С 01.09.2009 Учреждение отказалось от найма квартиры в городе Магадане, а здание бывшего детского сада передано безвозмездно из собственности муниципального образования "Хасынский район" в государственную собственность Магаданской области.
Не исполненным осталось предложение Счетной палаты об уменьшении расходов на оплату труда в 2009 году на сумму 1 038,6 тыс. рублей.
При проверке финансово-хозяйственной деятельности государственного учреждения социальной поддержки и социального обслуживания населения Магаданской области "Хасынский социальный центр" (далее - Учреждение социальной поддержки) за 2008 год и 9 месяцев 2009 года установлены финансовые нарушения на сумму 79,6 тыс. рублей, из них: незаконное использование - 5,6 тыс. рублей, прочие нарушения - 74,0 тыс. рублей.
При выборочной проверке исполнения публичных нормативных обязательств и использования средств, направленных на оздоровление детей и реализацию областных целевых программ, установлено, что сведения о назначенных и выплаченных суммах, предоставленные специалистами Учреждения социальной поддержки, не всегда соответствовали данным бухгалтерского учета, установлены случаи неверного начисления выплат, вознаграждений, субсидий.
По результатам проверки за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей должностные лица Учреждения социальной поддержки привлечены к дисциплинарной ответственности: главному бухгалтеру, бухгалтеру объявлен выговор, специалисту - сделано замечание.
По информации и.о. директора Учреждения социальной поддержки Устав, а также локальные нормативные акты (Положение об оплате труда, Учетная политика, приказ об утверждении норм расхода топлива и др.) приведены в соответствие с действующим законодательством. С приемным родителем Л.А. Ефремовой заключено дополнительное соглашение к договору, а также начислена и выплачена доплата к вознаграждению в сумме 26,2 тыс. рублей, подготовлено исковое заявление о взыскании с опекуна денежных средств, полученных на оплату проезда в отпуск в сумме 47,5 тыс. рублей, произведен перерасчет субсидии по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, переплата в сумме 0,1 тыс. рублей восстановлена на лицевой счет Учреждения социальной поддержки.
Также возмещены незаконно использованные денежные средства в сумме 5,5 тыс. рублей (сверх нормы списаны ГСМ - 3,7 тыс. рублей, незаконная компенсация расходов при использовании личного транспорта - 1,8 тыс. рублей).
Проверкой финансово-хозяйственной деятельности государственного образовательного учреждения начального профессионального образования Магаданской области "Профессиональное училище N 12" (далее - Училище) за 2008 год и первое полугодие 2009 года установлены финансовые нарушения на сумму 620,7 тыс. рублей, из них: незаконное использование бюджетных средств составило 19,1 тыс. рублей, прочие нарушения - 601,6 тыс. рублей.
Отдельным сотрудникам Училища неверно произведен расчет среднего заработка для оплаты ежегодных отпусков, в результате сумма недоначисленной заработной платы составила 18,5 тыс. рублей. Сотруднику Училища, работавшему на условиях внешнего совместительства, в нарушение положения ст. 287 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), предусматривающей гарантии и компенсации для лиц, совмещающих работу с обучением только по основному месту работы, незаконно оплачен учебный отпуск в сумме 16,9 тыс. рублей. При начислении заработной платы не учтено изменение размера надбавок за стаж работы, интенсивность и напряженность труда, что привело к переплате заработной платы в размере 1,1 тыс. рублей. Незаконно выплачены средства на оплату проезда в отпуск в сумме 1,1 тыс. рублей.
При формировании бюджетной сметы на 2008 год ее показатели завышены на 289,8 тыс. рублей (на выплату стипендий и оплату стоимости проезда обучающихся). При исполнении сметы в 2008 году не соблюдены лимиты потребления электроэнергии, что привело к принятию бюджетных обязательств, сверх установленных, на сумму 50,5 тыс. рублей.
Частично оплата услуг производилась в форме взаимозачетов (нарушение п. 4 Порядка учета в доходах областного бюджета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утвержденного Постановлением губернатора Магаданской области от 02.06.2005 N 97-п). Сумма взаимозачетов составила 219,1 тыс. рублей. Указанная сумма не учтена в доходах областного бюджета.
На основании представления Счетной палаты произведен перерасчет отпускных, отражено в учете излишнее имущество, выявленное инвентаризацией нефинансовых активов. Незаконно выплаченные денежные средства в сумме 19,1 тыс. рублей возвращены в областной бюджет.
При проверке финансово-хозяйственной деятельности Магаданского областного государственного образовательного учреждения дополнительного образования "Центр развития творчества и спорта "Юность" за 2008 год и первое полугодие 2009 года выявлено незаконное и нецелевое использование бюджетных средств, нарушение правил ведения бюджетного учета и составления отчетности. Сумма финансовых нарушений составила 288,0 тыс. рублей, из них: незаконное использование - 22,8 тыс. рублей, нецелевое - 4,3 тыс. рублей, прочие нарушения - 260,9 тыс. рублей.
В нарушение требований ст. 219 БК РФ в 2008 году приняты бюджетные обязательства в объемах, превышающих пределы доведенных лимитов бюджетных обязательств на 90,6 тыс. рублей. Формирование и исполнение бюджетной сметы осуществлялось с нарушением требований Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ. Сумма использованных бюджетных средств с нарушением указанных требований составила 39,7 тыс. рублей, в том числе нецелевое использование - 4,3 тыс. рублей.
При расчете среднего заработка для оплаты ежегодных отпусков отдельным работникам в расчет включена разовая премия. В результате сумма переплаты составила 4,6 тыс. рублей. Незаконно выплачены: заработная плата художнику-декоратору в сумме 5,6 тыс. рублей (оплата производилась из расчета 1,5 ставки, вместо 1 ставки, предусмотренной штатным расписанием), надбавка главному бухгалтеру в сумме 12,6 тыс. рублей за эффективное и целевое использование бюджетных средств (эффективное и целевое использование средств входит в круг должностных обязанностей главного бухгалтера).
В целях реализации представления Счетной палаты незаконно использованные бюджетные средства возвращены в областной бюджет, бюджетные ассигнования на 2009 год уменьшены на сумму их нецелевого использования в 2008 году.
Следует отметить, что указанные выше учреждения осуществляли образовательную деятельность в определенный период без лицензии: "Центр развития творчества и спорта "Юность" в период с августа 2008 года по ноябрь 2008 года, Училище - в период с октября 2007 года по июль 2008 года.
В рамках полномочий по контролю за доходами от управления и распоряжения государственной собственностью и определению эффективности и целесообразности ее использования Счетной палаты проведены проверки финансово-хозяйственной деятельности ОГУ ДЭП "Среднеканское" и Ягоднинского филиала ОГУП "Магаданфармация".
Сумма финансовых нарушений, выявленных при проверке областного государственного унитарного дорожного эксплуатационного предприятия "Среднеканское" (далее - Предприятие) за 2008 год и первое полугодие 2009 года составила 438,1 тыс. рублей.
В период с 01.01.2009 по 25.05.2009 обеспечение жилищного фонда муниципального образования "поселок Сеймчан" (далее - МО "поселок Сеймчан") теплоэнергией, горячей и холодной водой осуществлялось Предприятием. Объем указанных услуг за данный период составил 288,2 тыс. рублей. Однако счета-фактуры на указанные услуги в администрацию МО "поселок Сеймчан" Предприятием не направлялись (администрация поселка уклонилась от заключения соответствующего договора). В бухгалтерском учете вырученные средства от оказания данных услуг не отражались.
Отдельным работникам Предприятия оплата за сверхурочную работу производилась в полуторном размере (необходимо: в полуторном размере за первые 2 часа; не менее чем в двойном размере - за последующие часы (ст. 152 ТК РФ). Сумма недоплаты составила 27,3 тыс. рублей.
При начислении директору Предприятия материального вознаграждения по результатам финансово-хозяйственной деятельности не соблюдены требования Положения об условиях оплаты труда и других выплат, предусматриваемых в трудовых договорах с руководителями областных государственных унитарных предприятий, утвержденного Постановлением администрации Магаданской области от 12.01.2006 N 3-па: при расчете суммы материального вознаграждения из суммы чистой прибыли не исключались средства, направленные на потребление. Всего с нарушением требований указанного постановления начислено вознаграждение по итогам работы за 2007-2008 годы в сумме 85,6 тыс. рублей.
Расходы на выплату вознаграждения в 2007 году в сумме 85,2 тыс. рублей отнесены на затраты производства, в результате прибыль за 2007 год занижена на указанную сумму и, соответственно, снижен размер отчислений от прибыли в областной бюджет на 4,3 тыс. рублей. Эта сумма в ходе проверки перечислена в областной бюджет.
В нарушение требований Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", формирование фондов из прибыли, оставшейся в распоряжении Предприятия по итогам работы за 2008 год, осуществлялось не в соответствии с требованиями Устава, а на основании положений коллективного договора. Резервный фонд на Предприятии в сумме 37,0 тыс. рублей не создан.
Не организована должным образом работа по взысканию задолженности за оказанные услуги. Так, например, в составе задолженности отражена задолженность ООО "Магаданский жилищно-строительный комбинат" в сумме 181,5 тыс. рублей. Однако на протяжении более 1,5 лет в суд с заявлением о взыскании с данного общества указанной части долга Предприятие не обращалось.
Меры, предложенные Счетной палатой по устранению нарушений, выявленных в ходе проверки, реализованы Предприятием частично. Внесены изменения в Устав, создан резервный фонд, осуществлена оплата за сверхурочную работу, принимаются меры по взысканию задолженности за оказанные услуги. Вместе с тем, до настоящего времени администрация МО "поселок Сеймчан" по прежнему уклоняется от заключения договора на снабжение жилищного фонда муниципального образования тепловой энергией, горячей и холодной водой в текущем отопительный периоде.
Общая сумма финансовых нарушений, выявленных при проверке Ягоднинского филиала ОГУП "Магаданфармация" (далее - Филиал) составила 3 480,5 тыс. рублей, из них: незаконное использование денежных средств - 340,2 тыс. рублей, необоснованные начисления и выплаты - 2 187,1 тыс. рублей, прочие нарушения - 953,2 тыс. рублей.
В нарушение Устава ОГУП "Магаданфармация" (далее - Головное предприятие), предусматривающего направление на поощрение сотрудников части чистой прибыли в размере 25%, Филиалом фактически направлено на эти цели 923,0 тыс. рублей (чистая прибыль за 2008 год составила 642,0 тыс. рублей).
Незаконно коллективу выплачена премия по итогам работы за 2008 год в сумме 375,0 тыс. рублей, не предусмотренная коллективным договором. Кроме того, при ее расчете необоснованно было применено недействующее Положение от 10.01.2005 "О премировании работников Ягоднинского филиала ОГУП "Магаданфармация" по итогам работы за год", утвержденное директором Филиала.
В нарушение положений коллективного договора не утверждены показатели для расчета и выплаты премии. Учитывая данный факт, ежеквартальное премирование в сумме 1 547,2 тыс. рублей производилось необоснованно.
Хозяйственные операции не оформлялись оправдательными документами в соответствии с требованиями ст. 9 Закона N 129-ФЗ: без отражения в бухгалтерском учете начислений выдана из кассы материальная помощь в сумме 173,7 тыс. рублей; произведены выплаты за различные услуги в сумме 106,2 тыс. рублей, при этом документы, подтверждающие выполнение обусловленных работ, отсутствуют.
Данные аналитического учета не соответствуют показателям синтетического учета, что является нарушением ст. 6, 8, 9, 13 Закона N 129-ФЗ. Филиалом также не соблюдалось Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, в части отнесения расходов на издержки обращения с соблюдением норм расходования, документирования хозяйственных операций.
Руководству Филиала по итогам проверки предложено произвести возврат незаконных выплат в сумме 340,2 тыс. рублей, в том числе за счет виновных лиц, а так же рассмотреть вопрос об ответственности должностных лиц, допустивших нарушения. Так же материалы проверки направлены Головному предприятию и Департаменту здравоохранения администрации Магаданской области.
По информации руководителя Головного предприятия директор Филиала уволилась по собственному желанию, главный бухгалтер уволена по основаниям, предусмотренным п. 9 ст. 81 ТК РФ (принятие необоснованного решения), возмещены в кассу незаконно использованные средства в сумме 140,0 тыс. рублей, разработано новое Положение о Филиале, в соответствии с которым бухгалтерский, налоговый, кадровый учеты будут вестись сотрудниками Головного предприятия.
В рамках контроля за реализацией областных целевых программ (далее - ОЦП) проведена проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных государственному учреждению культуры Магаданской области "Магаданкиновидеопрокат" (далее - Учреждение) на реализацию ОЦП "Развитие кинематографии Магаданской области" на 2007-2008 годы.
Следует отметить, что бюджетные ассигнования на финансирование программных мероприятий данной ОЦП в 2007 году в сумме 400,0 тыс. рублей предусматривались в расходной части областного бюджета на 2007 год (за год до утверждения Программы), что противоречит требованиям ст. 9 Закона Магаданской области от 24.11.1999 N 102-ОЗ "О программах социально-экономического развития Магаданской области". Более того, финансирование программы и использование средств на ее реализацию осуществлялось до рассмотрения программных мероприятий на заседании Магаданской областной Думы и утверждения программы законом.
К бюджетной смете Учреждения на 2007 год не представлены подробные расчеты (расшифровки) плановых показателей с указанием направления использования средств, в этой связи не представилось возможным проверить правильность отнесения расходов на конкретные мероприятия ОЦП.
В 2008 году программой предусматривались бюджетные ассигнования в сумме 600,0 тыс. рублей на приобретение видеооборудования для Дома культуры пос. Талая. Между тем, без внесения изменений в ОЦП закуплено оборудование только на сумму 385,2 тыс. рублей, оставшиеся средства в сумме 214,0 тыс. рублей использованы на приобретение видеооборудования для собственных нужд. Часть из этого оборудования на сумму 205,1 тыс. рублей после согласования с губернатором Магаданской области передана муниципальному образованию "село Тахтоямск".
Проверкой выявлено нецелевое использование денежных средств в сумме 5,0 тыс. рублей (нарушение ст. 289 БК РФ). Кроме того, в нарушение Инструкции по бюджетному учету в 2007 году списание материальных запасов производилось без оформления первичных документов, подтверждающих их использование, а в 2008 году приобретенные материальные запасы не отражались на счетах бюджетного учета, а сразу списывались на расходы Учреждения.
Ожидаемые социально-экономические результаты достигнуты по всем показателям, утвержденным ОЦП. Вместе с тем, при проверке установлено, что отдельные показатели при утверждении этой программы были занижены. Так, одним из показателей результативности указано увеличение собственных доходов ГУК "Магаданкиновидеопрокат" до 700,0 тыс. рублей в год. Вместе с тем, в 2006 году, до начала реализации указанной программы, объем собственных доходов Учреждения уже составлял 712,3 тыс. рублей.
Информации о результатах проведенных контрольных мероприятий направлялись в Магаданскую областную Думу, губернатору Магаданской области, прокуратуру Магаданской области для сведения, а также главным распорядителям бюджетных средств для принятия мер по устранению выявленных нарушений. Всего за отчетный период в органы государственной власти направлено 64 информационных письма.
2.2.Результаты экспертно-аналитической деятельности
Важным направлением в деятельности Счетной палаты, через которую реализуется функция предварительного контроля, является экспертно-аналитическая деятельность, в процессе которой проводится экспертиза проектов областных законов.
Всего за отчетный период Счетной палатой было рассмотрено 69 проектов законов и подготовлено на них заключений, в том числе: 20 - на проекты законов области об областном бюджете, бюджете Внебюджетного фонда ОЭЗ и бюджете Фонда ОМС; 5 - на законопроекты по внесению изменений в законы Магаданской области о бюджетном процессе, межбюджетных отношениях, об Особой экономической зоне; 7 - на проекты законов о признании утратившими силу некоторых законов и др.
Необходимо отметить, что в связи с изменениями действующего областного законодательства в части утверждения целевых программ количество заключений на законопроекты по сравнению с прошлым годом уменьшилось на 11,6%.
В рамках законодательной инициативы подготовлен проект закона о внесении изменений в Закон Магаданской области "О Контрольно-счетной палате Магаданской области", который принят в марте 2009 года.
Как и в предыдущие годы поступившие для проведения экспертизы проекты законов о внесении изменений в Закон об областном бюджете на 2009 год, а также другие проекты законов не всегда содержали достаточный объем информации и экономические обоснования, подтверждающие целесообразность предлагаемых изменений. Для подтверждения планируемых расходов приходилось дополнительно запрашивать необходимые документы (обоснования).
При увеличении объемов бюджетных ассигнований разработчиками законопроектов не всегда предоставлялась информация о дополнительных источниках поступлений в областной бюджет или сокращения расходных обязательств по другим статьям.
Также в нарушение требований действующего законодательства предусматривалось выделение финансирования на реализацию ОЦП, которыми не предусмотрены количественные показатели социально-экономической эффективности (индикаторы) программы, что в дальнейшем не позволяет оценить их выполнение. Кроме того, предлагаемые проектами законов об областном бюджете объемы финансирования расходов на реализацию ОЦП не всегда соответствовали объемам, предусмотренным программами.
По итогам экспертизы проекта закона об областном бюджете на 2010 год в целях реализации задач Бюджетного Послания Президента РФ "О бюджетной политике в 2010-2012 годах" в части перехода к режиму жесткой экономии бюджетных средств с одновременным исполнением социальных обязательств Счетной палатой предлагалось автору представить экономические обоснования по отдельным статьям расходов (например, пояснить увеличение расходов на проведение административной реформы в четыре раза и др.).
Кроме того, в законопроекте предусмотрено финансирование ОЦП, которые на момент подготовки заключения на данный проект закона не утверждены администрацией области в установленном порядке. Следует отметить, что в своих заключениях Счетная палата неоднократно указывала на аналогичное нарушение, однако данное замечание осталось без внимания.
В заключении на проект закона о бюджете Фонда ОМС на 2010 год предложено в целях снижения дефицита программы ОМС пересмотреть штатную численность исполнительной дирекции Фонда ОМС и расходов на ведение дела страховыми медицинскими компаниями с учетом экономической целесообразности и фактически выполняемых функций, однако комиссия по социальным вопросам Магаданской областной Думы и администрация Магаданской области нас не поддержали.
Счетная палата в заключениях на ОЦП неоднократно указывала, что также как и в прошлые годы качество их подготовки остается на низком уровне: представленные документы содержали арифметические ошибки, в программах отсутствовали индикаторы или представлены показатели, требующие уточнения и конкретизации. Кроме того, предусматривается финансирование мероприятий ОЦП, которые не соответствуют их основным целям.
Так, при проведении экспертизы проекта закона Магаданской области "О внесении изменений в Закон Магаданской области "Развитие минерально-сырьевого комплекса Магаданской области на 2006-2010 годы" установлено, что пояснительная записка к законопроекту не содержит информации о критериях выбора и обоснованности показателей указанных индикаторов, расчетные показатели по расходам представлены не в полном объеме, предусмотрено выделение средств на мероприятие по выполнению функций, финансирование которых должно осуществляться за счет текущей бюджетной сметы департамента природных ресурсов администрации Магаданской области.
Аналогичные и другие недоработки отмечались Счетной палатой при подготовке заключений на другие ОЦП. В связи с чем, два проекта закона были возвращены авторам на доработку (N 1744-4 "О внесении изменений в Закон Магаданской области "Об областной целевой программе "Социальная защита инвалидов в Магаданской области" на 2007-2009 годы", N 1767-4 "О внесении изменений в некоторые законы Магаданской области").
2.3.Контроль за реализацией приоритетных национальных проектов
Оценка своевременности, достаточности и целевого использования средств, выделенных на финансовое обеспечение государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи и проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан проведена в двух муниципальных учреждениях здравоохранения: "Ольская центральная районная больница" (далее - Ольская ЦРБ) и "Хасынская центральная районная больница" (далее - Хасынская ЦРБ).
При проверке установлено, что Устав Хасынской ЦРБ, а также положения о порядке и условиях оплаты труда в проверенных учреждениях здравоохранения не соответствуют действующему законодательству. При перечислении ежемесячных целевых выплат Фондом ОМС не всегда соблюдались установленные договорами сроки, а объемы средств не соответствовали представленным бюджетным заявкам.
Оформление трудовых отношений с медицинскими работниками Ольской ЦРБ осуществлялось с нарушением Методических рекомендаций, утвержденных приказами Минздравсоцразвития России.
Общая сумма финансовых нарушений, выявленных при проверке, составила 180,2 тыс. рублей (Хасынская ЦРБ - 174,4 тыс. рублей, Ольская ЦРБ - 5,8 тыс. рублей), в том числе: необоснованные расходы целевых средств - 103,0 тыс. рублей, нецелевое использование - 68,0 тыс. рублей и др.
При проверке целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на реализацию приоритетного национального проекта "Образование" в части выплаты денежного поощрения лучшим учителям за 2008 год и первое полугодие 2009 года в департаменте образования администрации Магаданской области (далее - Департамент образования) нарушений не выявлено.
2.4.Результаты внешней проверки бюджетной отчетности
главных администраторов бюджетных средств за 2008 год
В соответствии со ст. 264.4 БК РФ, начиная с отчета за 2007 год, подготовка заключения на отчет об исполнении областного бюджета осуществляется Счетной палатой на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств. В отчетном году проверена бюджетная отчетность 17 главных администраторов средств областного бюджета.
При проверке установлено, что практически все главные администраторы в своей работе по исполнению бюджетных назначений, составлению бюджетной отчетности за 2008 год допустили различные финансовые нарушения. Общая сумма финансовых нарушений составила 239 723,6 тыс. рублей, из них: использованы в отсутствие законных оснований - 1 122,1 тыс. рублей, неэффективно - 13 473,0 тыс. рублей, приняты обязательства сверх утвержденных лимитов на сумму 188 129,6 тыс. рублей, прочие нарушения составили 36 998,9 тыс. рублей.
В нарушение требований пункта 3 ст. 219 БК РФ и пункта 5 Постановления губернатора Магаданской области от 01.02.2008 N 9-п "О мерах по реализации Закона Магаданской области "Об областном бюджете на 2008 год" главными распорядителями и их подведомственными учреждениями приняты бюджетные обязательства в объемах, превышающих пределы доведенных лимитов бюджетных обязательств на сумму 188 129,6 тыс. рублей, в том числе: департаментом здравоохранения администрации Магаданской области (далее - Департамент здравоохранения) на 177 983,5 тыс. рублей, Департаментом образования на 628,1 тыс. рублей, департаментом социальной поддержки населения администрации области (далее - Департамент социальной поддержки) на 3 233,1 тыс. рублей, Департаментом лесного хозяйства на 5 892,4 тыс. рублей и другими.
Значительное превышение принятых бюджетных обязательств над утвержденными лимитами допущено Департаментом здравоохранения (94,6% от общей суммы превышения). Так, по подстатье 251 "Перечисление другим бюджетам бюджетной системы РФ" лимиты бюджетных обязательств утверждены в объеме 22 869,4 тыс. рублей, фактические расходы составили 199 900,7 тыс. рублей. Отклонение в сумме 177 031,3 тыс. рублей сложилось за счет отражения стоимости имущества, приобретенного в централизованном порядке и переданного муниципальным учреждениям здравоохранения. Следует отметить, что аналогичный факт установлен и при проверке годовой бюджетной отчетности Департамента здравоохранения за 2007 год.
Департаментом социальной поддержки не в полном объеме выполняются функции главного администратора доходов областного бюджета, предусмотренные ст. 160.1 БК РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет. В результате, финансовый результат деятельности указанного Департамента занижен на 975,8 тыс. рублей.
Комитетом по управлению государственным имуществом Магаданской области (далее - КУГИ) и ОГУ "Авиалесоохрана" не обеспечено эффективное использование областного имущества и надлежащий контроль за правильным исчислением платежей от управления и распоряжения областным имуществом (воздушными судами), что привело к потерям бюджета области в сумме 1 100,0 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что в нарушение инструкций по бюджетному учету КУГИ не приняты меры по отражению в учете имущества казны Магаданской области (на 01.01.2009 балансовая стоимость - 238 915,0 тыс. рублей). Кроме того, в составе государственного имущества, являющегося казной области, учтены 14 пакетов акций открытых акционерных обществ на сумму 147 626,5 тыс. рублей (по номинальной стоимости).
Бюджетная отчетность не соответствует принципам полноты отражения и достоверности данных, отраженных в учете и отчетности. Так, из предусмотренных Инструкцией "О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ", утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н (далее - Инструкция N 128н) 29 форм и таблиц отчетности, 15 форм и таблиц (51,7%) отчетности Департамента образования не соответствуют установленным требованиям, Департамента социальной поддержки - 10 форм и таблиц (34,5%). Низкое качество годовой бюджетной отчетности свидетельствует о недостаточном выполнении главными администраторами полномочий главных распорядителей бюджетных средств, предусмотренных ст. 158 БК РФ в части организации и осуществления ведомственного финансового контроля и формирования бюджетной отчетности.
Пояснительные записки, представленные в составе бюджетной отчетности шестнадцати главных администраторов бюджетных средств, по содержанию и комплектности не соответствуют требованиям ст. 264.1 БК РФ и Инструкции N 128н.
В отчетности департамента гражданской защиты и пожарной безопасности администрации Магаданской области неверно отражены доходы от продажи услуг, отклонение составило 42,1 тыс. рублей.
Указанные факты свидетельствуют об отсутствии прозрачности и информативности бюджетной отчетности, а также о недостоверности отдельных ее показателей.
В соответствии с пунктом 3 ст. 18 Закона Магаданской области N 934-ОЗ "О бюджетном процессе в Магаданской области" Счетной палатой подготовлены заключения по внешней проверке отчетности и направлены в адрес главных администраторов бюджетных средств и департамента финансов администрации Магаданской области для ознакомления и устранения выявленных нарушений.
3.Взаимодействие с другими органами
В отчетном году Счетной палатой проведены совместные с прокуратурой Магаданской области проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на реализацию областной адресной программы "Переселение граждан из аварийного жилищного фонда Магаданской области" на 2008-2011 годы (далее - Адресная программа).
Указанные проверки проведены в двух муниципальных образованиях Магаданской области: "город Магадан" и "поселок Ола".
Объем бюджетных средств, направленных муниципальному образованию "город Магадан" (далее - МО "г. Магадан") в 2008 году, составил 48 000,0 тыс. рублей, в том числе: на завершение строительства жилых домов направлено 40 000,0 тыс. рублей, на приобретение жилья на первичном рынке - 8 000,0 тыс. рублей.
За счет указанных средств завершено строительство 54-квартирного 9-этажного жилого дома (направлено 31 839,0 тыс. рублей) и двух 16-квартирных секций 4-х этажного жилого дома широтной ориентации (направлено 3 161,0 тыс. рублей). Департаментом строительства, архитектуры, технического и экологического контроля мэрии г. Магадана выданы разрешения на ввод объектов в эксплуатацию от 27.02.2008 и 31.12.2008 соответственно.
Между тем, из представленных актов выполненных работ формы КС-2 следует, что работы по данным объектам выполнялись и после оформления разрешений.
За счет средств Адресной программы, направленных на приобретение жилья на первичном рынке в сумме 8 000,0 тыс. рублей, приобретены 18 квартир. При проверке установлено, что в нарушение условий заключенных муниципальных контрактов, МО "г. Магадан" произведено авансирование продавца в сумме 6 243,2 тыс. рублей или 62,3% до подписания актов приема-передачи квартир.
Кроме того, в указанных муниципальных контрактах не установлен конкретный размер неустойки (штрафа, пеней) за ненадлежащее исполнение контрактов, что является нарушением п. 11 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
При проверке соблюдения норм жилищного законодательства при предоставлении жилых помещений гражданам, выселяемым из непригодного для проживания жилья, выявлено несоответствие площади предоставляемого жилья установленным нормам.
Например, семье из пяти человек, зарегистрированной в комнате площадью 19,8 кв. м, состоящей в качестве нуждающихся в улучшении жилищных условий с 1990 года, предоставлены три отдельные квартиры (две однокомнатные и одна двухкомнатная) общей площадью 135,7 кв. м (жилой площадью - 69,4 кв. м) или в пересчете на одного члена семьи 27,1 кв. м и 13,9 кв. м соответственно. В данном случае превышены ограничения при предоставлении жилых помещений по договорам социального найма, установленные Решением Магаданской городской Думы от 08.06.2006 N 65-Д "Об установлении нормы предоставления и учетной нормы площади жилого помещения" и ст. 38 ЖК РСФСР, применяемого в силу ст. 6 Жилищного кодекса РФ от 29.12.2004 N 188-ФЗ (далее - ЖК РФ).
Между тем, при предоставлении жилого помещения другой семье на аналогичный состав семьи из пяти человек предоставлена трехкомнатная квартира общей площадью 77,0 кв. м (жилой площадью - 51,1 кв. м).
Приведенные примеры свидетельствуют о неоднозначном и избирательном подходе жилищной комиссии мэрии г. Магадана при решении вопросов о выделении жилья гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда.
Муниципальному образованию "поселок Ола" (далее - МО "пос. Ола") из средств Адресной программы направлены бюджетные ассигнования в сумме 9 637,0 тыс. рублей, в том числе:
- на приобретение жилых помещений для переселения граждан из аварийного жилищного фонда в сумме 920,0 тыс. рублей;
- на строительство 8-квартирного жилого дома по ул. Советской в пос. Ола (далее - Жилой дом по ул. Советской) - 8 717,0 тыс. рублей.
Общий объем средств, предусмотренных на строительство Жилого дома по ул. Советской, составил 28 728,2 тыс. рублей, в том числе: из федерального бюджета - 19 000,0 тыс. рублей, областного бюджета - 8 717,0 тыс. рублей, местного бюджета - 1 011,2 тыс. рублей, а объем средств на приобретение жилых помещений - 2 008,8 тыс. рублей (областной бюджет - 920,0 тыс. рублей, местный бюджет - 1 088,8 тыс. рублей).
Фактически в 2008 году МО "пос. Ола" на строительство Жилого дома по ул. Советской использованы средства в сумме 24 182,7 тыс. рублей, в том числе средства федерального бюджета - 19 000,0 тыс. рублей.
Адресной программой и программой "Переселение граждан из аварийного жилищного фонда муниципального образования "поселок Ола" на 2008-2012 годы", утвержденной Решением Собрания представителей МО "пос. Ола" (далее - Адресная программа пос. Ола) предусмотрено, что средства долевого финансирования за счет областного бюджета и средства муниципального бюджета направляются только на переселение граждан из многоквартирных домов, признанных аварийными. Между тем, из семи домов, подлежащих расселению в 2008 году ни одно жилое помещение не признано аварийным в установленном порядке.
Согласно выпискам из финансово-лицевого счета и домовым книгам два жилых дома из семи указанных, не являются многоквартирными и находятся в собственности граждан. Таким образом, переселение из указанных домов в жилой дом, построенный с использованием средств субсидий из федерального бюджета и долевого финансирования за счет областного и муниципального бюджетов, произведено в нарушение требований адресных программ, а также Правил предоставления из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на проведение мероприятий по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа от 04.06.2007 N 344 (далее - Постановление N 344).
Переселение граждан из указанных частных домов производилось путем заключения с собственниками жилых помещений договоров социального найма, при этом МО "пос. Ола" не учтено требование ст. 57 ЖК РФ, согласно которому при определении общей площади жилого помещения, предоставляемого по договорам социального найма гражданам, имеющим в собственности жилое помещение, необходимо учитывать площадь жилого помещения, находящегося у них в собственности.
Визуальный внешний осмотр частных домов, проведенный в период проверки с участием представителя МО пос. Ола, показал, что жилые помещения и земельные участки, на которых они расположены, остались в собственности граждан и используются ими для ведения личного подсобного хозяйства.
По результатам проведенных проверок прокуратурой Магаданской области внесены представления руководителям муниципальных образований для принятия конкретных мер по устранению допущенных нарушений закона, причин и условий им способствующих, а также для рассмотрения вопроса о привлечении к дисциплинарной ответственности лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Кроме того, информационное письмо по результатам данных проверок направлено в Счетную палату РФ для обобщения в рамках проводимого ею контрольного мероприятия "Оперативный контроль и мониторинг эффективности использования мер государственной поддержки, направленной на стабилизацию финансовой системы и устойчивости российской экономики".
В целях оценки реализации на территории области Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" и Постановления Правительства РФ от 10.11.1996 N 1340 "О порядке создания и использования резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" совместно с сотрудниками прокуратуры города Магадана и Департамента гражданской защиты и пожарной безопасности администрации Магаданской области проведена проверка фактического наличия резервов финансовых и материальных ресурсов для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (далее - ЧС) на территории Магаданской области.
Проверено состояние областного материального резерва, местных и объектовых резервов муниципальных образований "город Магадан", Ольский, Тенькинский, Сусуманский, Ягоднинский, Среднеканский и Хасынский районы.
Сводный акт по результатам проверки направлен Магаданской областной Думе, губернатору Магаданской области и Полномочному представителю Президента РФ в Дальневосточном федеральном округе.
Результаты проверки показали, что на региональном уровне за счет средств областного бюджета образован резерв материальных ресурсов для ликвидации ЧС. Вместе с тем, при его формировании не в полном объеме соблюдается установленный Постановлением администрации Магаданской области от 09.08.2006 N 296-па "О создании резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций межмуниципального и регионального характера на территории Магаданской области на 2006-2007 годы" перечень материальных ресурсов.
В муниципальном образовании "город Магадан", в котором проживает 65% численности населения Магаданской области:
- не сформирована в достаточном объеме нормативная правовая база в части создания, использования, хранения и восполнения резервов финансовых и материальных ресурсов для ликвидации ЧС;
- не создан за счет средств бюджета муниципального образования местный резерв материальных ресурсов для ликвидации ЧС;
- финансовые средства на создание и пополнение местного резерва материальных ресурсов мэрией г. Магадана в 2008-2009 годах не предусматривались и не выделялись;
- объектовые резервы материальных ресурсов проверенных организаций созданы частично.
Отдельная статья финансовых расходов на создание резерва материальных ресурсов для ликвидации ЧС на 2009 год предусмотрена только в бюджетах Сусуманского, Ягоднинского, Омсукчанского и Хасынского районов. Местные резервы материальных ресурсов для ликвидации ЧС созданы частично только в двух районах (Сусуманский, Ягоднинский) из восьми.
В целях реализации предложений Счетной палаты по результатам проверки мэрией г. Магадана принято новое Постановление от 08.10.2009 N 2783 "О резервах материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера на территории муниципального образования "Город Магадан", предусматривающее при подготовке проекта бюджета на 2010 год выделение отдельной строкой средств на формирование местного резерва материальных ресурсов и уточняющее номенклатуру резерва.
4.Организация контроля за устранением нарушений, выявленных Счетной палатой в предыдущие годы
В отчетном году продолжен контроль за реализацией представлений Счетной палаты по итогам проверок целевого и эффективного использования средств Государственным стационарным учреждением социального обслуживания системы социальной защиты населения "Магаданский областной дом-интернат общего типа для престарелых и инвалидов" в части возврата в бюджет области незаконно произведенных расходов на оплату коммунальных услуг за квартиры, предоставленные сотрудникам по договорам найма жилого помещения, и средств, выделенных Департаменту социальной поддержки на реализацию областной целевой программы "Социальная защита инвалидов в Магаданской области" на 2007-2009 годы.
В 2009 году по результатам указанных проверок возвращены в бюджет области денежные средства в сумме 31,9 тыс. рублей.
В целях реализации представления Счетной палаты по итогам проверки, проведенной в 2008 году, департаментом природных ресурсов администрации Магаданской области подан иск к ОАО "Геоцентр" о возврате неэффективно использованных в 2008 году средств на оплату аванса по контракту в рамках реализации ОЦП "Развитие минерально-сырьевого комплекса Магаданской области" на 2006-2010 годы в сумме 660,0 тыс. рублей. Указанные средства возвращены в доход областного бюджета в полном объеме.
По представленной информации от 31.03.2009 (исх. N 660) бухгалтерией Управления государственной службы занятости населения администрации Магаданской области, в целях исполнения представления Счетной палаты от 19.12.2008 проведен анализ телефонных переговоров по сотовой связи за 2007-2008 годы. В ходе проведенного анализа установлены случаи оплаты за счет бюджетных средств телефонных переговоров личного характера на сумму 25,2 тыс. рублей. В течение апреля 2009 года денежные средства внесены сотрудниками в кассу Управления для последующего перечисления их в областной бюджет.
4.Основные выводы по результатам контрольно-ревизионной
и экспертно-аналитической деятельности
Подводя итоги проведенных в 2009 году контрольных мероприятий можно констатировать факт недостаточного уровня исполнительской дисциплины у главных распорядителей и получателей бюджетных средств, что приводит к несоблюдению норм БК РФ в части обеспечения результативности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств и иных норм действующего законодательства.
Из анализа представленных Счетной палате проверенными организациями документов следует, что результаты проведенных у них контрольных мероприятий проанализированы и, в большинстве случаев, осуществлены разработанные ими мероприятия по выполнению предложений и рекомендаций Счетной палаты. Средства, использованные с нарушениями, восстанавливаются в областной и местные бюджеты, устраняются недостатки в организации и ведении бухгалтерского учета, вносятся коррективы в локальные нормативные акты.
Так, из общего объема бюджетных средств, использованных с нарушением действующего законодательства в сумме 2 090,5 тыс. рублей подлежало возмещению в бюджет 1 723,1 тыс. рублей. По состоянию на 1 января 2010 года фактическое возмещение в бюджеты составило 1 510,7 тыс. рублей или 72,3%.
С учетом поступлений от организаций и учреждений, проверенных в предыдущие годы, объем возмещения незаконно использованных средств в областной и местный бюджеты составил 2 227,8 тыс. рублей.
Общая сумма финансовых нарушений при использовании внебюджетных средств составила 5 596,3 тыс. рублей, из них возмещено 5 014,5 тыс. рублей или 89,6%.
Значительный объем нарушений, выявленных Счетной палатой в отчетном году, свидетельствует о том, что отраслевыми органами исполнительной власти Магаданской области не организован надлежащий контроль за расходованием бюджетных и внебюджетных средств подведомственными учреждениями в соответствии требованиями ст. 158 БК РФ.
Учитывая, что Счетной палатой при проведении каждого контрольного мероприятия устанавливаются факты несоответствия уставов, положений и других локальных правовых актов организаций и учреждений требованиям действующего законодательства, предлагаем руководителям отраслевых органов исполнительной власти усилить контроль за своевременным внесением изменений в правоустанавливающие документы.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Магаданской области
В.И.СОКОЛОВ
Приложения
2010-02-19 Приложение к Постановлению от 19 февраля 2010 года № 1792 Информация